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个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？
个体户怎么交税？
一、个体户的纳税义务。
个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行查账征收，对生产经营规模小又确无建账能力的个体户，税务部门对其实行定期定额征收，具有一定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
二、个体户纳税标准。
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
三、2017年个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税税率表：
注：
1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。
个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出
个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
8.业务招待费
个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
9.广告费和业务宣传费
个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10.固定资产租赁费
个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
11.开办费
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
12.研究开发费
个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
四、热点问答
1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?
答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。
2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?
答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
3.个体户经营者(业主)本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。
4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费，能否进行扣除?
6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除?
答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
8.个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除?
答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
9.个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除?
答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。
9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?
答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除?
答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
1.适用法律不同
个人独资企业是依据《个人独资企业法》成立和规范运行的，而个体工商户是依据《城乡个体工商户管理暂行条例》成立和规范运行的。
2.两者成立的条件不同
个人独资企业必须具有合法的企业名称，企业名称要与其责任形式及从事的营业相符合，不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。而个体工商户是否采用字号名称，完全由经营者自行决定，法律、法规无特别要求。
个人独资企业必须具有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件及从业人员。而个体工商户无此限制，从事客货运输、贩运以及摆摊设点、流动服务的个体工商户无需具有固定的经营场所。
3.两者享有的权利不同
个人独资企业享有企业名称专用权，其企业名称可以依法转让。而个体工商户的字号名称一般不能转让。
个人独资企业可以设立分支机构，由投资人或者其委托的代理人向分支机构所在地的工商行政管理机关申请登记，领取营业执照，分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。而个体工商户不能设立分支机构。
个人独资企业享有广泛的经营自主权，包括依法申请贷款权、取得土地使用权、外贸经营权、获得有关技术权、广告发布权、商标印制权、招用职工权等。而个体工商户在土地使用、外贸经营、广告发布、商标印制及招用职工等权利上受到一定的限制。
个人独资企业的投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业事务的管理。而个体工商户必须亲自从事经营活动。
4.两者核发营业执照的期限不同
个人独资企业进行设立或者变更申请，工商行政管理机关在收到相关文件之日起15日内，对符合法定条件的予以登记，发给“企业营业执照”。个体工商户进行申请，工商行政管理机关需要在收到个体经营申请之日起30日内作出审查决定，发给“个体工商户营业执照”。
5.两者缴纳的税费不同
个人独资企业依照国家对企业征税的有关规定执行，被视作企业进行调查，不需缴纳管理费。个体工商户除依法纳税外，还必须向工商行政管理机关缴纳一定比例的管理费。
6.两者的清算程序不同
个人独资企业解散，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。个体工商户歇业时无清算程序，只需向原登记机关办理歇业手续，缴销营业执照。
7.两者承担民事责任的时效期间不同
个人独资企业解散后，原投资人对企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。个人独资企业应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，应当先承担民事赔偿责任。个体工商户偿还债务的时效期间及承担责任的先后顺序无特别规定，适用《民法通则》中有关两年的诉讼时效。
相关知识：
申办个体工商户《营业执照》
手续和程序
办照应提供的手续：①本人身份证明，生产经营场地证明，向工商部门领取的《个体工商户申请开业登记表》；②申请从事技术性修理行业的应有技术考核证明；③申请从事机动车船客货运输的应出具行驶证、驾驶证、保险凭证；④申请从事饮食业、食品加工和销售的应出具卫生许可证；⑤申请从事资源开发、工程设计、建筑修缮、制造和修理计量器具、药品和烟草销售的应出具专项审批证明；⑥申请从事旅店业、刊刻业，寄卖和印刷业的应经当地公安机关同意；⑦请帮手、带学徒的应提交签订的合同副本。
申请变更登记需要提交哪些材料
①申请企业变更登记注册书；经营者变更登记申请报告；法人企业申请变更（企业名称、经营范围、企业住所、经济性质或企业类型、主管单位、登记主管机关）的，要有主管单位批准文件或股东出资人（或合伙人）的决定证明。②变更名称的，要有企业名称查询申请表；法人企业申请变更的，要有主管单位或股东出资人（或合伙人）修改后的企业章程。③法人企业申请变更法定代表人的，要有主管单位或股东出资人（或合伙人）对原法定代表人的免职文件和对新任法定代表人的任职文件及新任命的法定代表人的身份证复印件；法定代表人登记表。④法人企业申请变更注册资金的，要有主管单位或股东出资人（或合伙人）决定的批准文件及验资报告，涉及国有资产的需有国资部门证明；非法人企业的，要有资信证明。⑤申请变更经营范围中涉及国家法律法规有规定的，需提供有关行政管理部门的批准文件或许可证。⑥申请变更场地的，要有新场地证明。⑦交回原执照正副本和法定代表人证书。
申请办理企业注册登记需要提交哪些材料
①企业名称查询申请表。②经营者登记注册的申请报告；申请法人企业的要有主管单位的批准文件或发起人协议书，主管单位是法人的，需提供其执照副本复印件，申请企业登记注册书。申请法人企业的需要有企业法人章程，有主管单位的需有主管单位审查同意的企业章程，设立公司的应有股东签名盖章的企业章程。③申办法人企业的法定代表人登记表。申请法人企业的法定代表人要有主管部门的任职书或董事会（或全体股东）对法定代表人及其他有关人员的任职文件；法定代表人或负责人是外地的需有暂住人口证明；法定代表人或负责人的身份证复印件；企业从业人员登记表；申请设立企业的场地证明。④验资报告或资信证明；涉及国有企业、集体企业的需有有关部门批准文件和国资部门的有关手续。⑤经营范围中涉及国家法律法规有规定的，需提供有关行政部门的批准文件或许可证。⑥外地企业来办理分支机构的，需提供当地工商行政管理部门的批准函件和工商部门盖章的执照副本复印件。
申请办理企业注销登记需要提交哪些材料
1.企业主管部门或股东出资人（或合伙人、联营方）申请注销的申请报告和批准决定；企业注销登记注册书。2.注销法人企业的，要有企业主管单位或股东出资人（或合伙人、联营方）共同成立的清算机构对该企业债权债务进行清理后的清算报告。3.税务机关的免税注销证明；涉及国有资产的要提供国资部门对该企业的注销文件。4.注销法人企业发布的公告；交回原执照正副本、法定代表人证书、印章。5.经营范围中涉及“商标印制”业务的，到市工商局商标广告管理科申请《印制商标单位证书》，应提供下列证件：申请报告；填写《商标印制单位申请书》一式两份；有与承印商标业务相适应的技术、设备、场地、人员、仓储及规章制度；
年度检验需提交哪些材料。
1.年检报告书正本；2、经会计师事务所验证的年度资产负债表和损益表；3、联合部门出具的同意年检意见；4、营业执照正、副本；5、应在本年度缴纳出资的企业还应提交验资报告。
年检时间规定：每年1月1日至4月30日为年检工作时间，3月15日前为报送年检文件的时间。
个体工商户转为企业3年内缴税标准不变）
楚天都市报讯 楚天都市报讯（记者陈希通讯员张镝石海林）个体户在“个转企”过程中，可获得税收、财政、社保等优惠政策，助其蜕变成长。今起，武汉市政府下发由市工商局起草的《关于促进个体工商户型升级为企业的意见》实施，明确支持个体工商户转型升级为企业，有效期为5年。
近年来，武汉个体经济发展迅速，截至2016年第三季度，全市共有各类市场主体95.51万户，其中个体工商户58.73万户，占比逾六成。然而，发展到一定规模后，受法人地位缺失、治理模式单一、投资规模有限等先天因素制约，个体户在商业信用、经营领域、品牌效应、竞争能力、吸引人才等方面劣势明显。这样下来，它们可能遭遇后劲不足、履约信用度低、融资贷款难、经营规模受限、抗风险能力弱等发展瓶颈，严重制约其发展壮大。
武汉市出台的这项政策规定，今起，具有一定规模、一定资产的个体工商户，以现有生产经营条件为基础，可自愿申请转型升级为企业（包括个人独资企业、合伙企业或有限责任公司），并可享受工商、税务、社保、财政等部门的优惠政策扶持与便捷服务。
升级为企业的准入门槛主要依据《中小企业划型标准》（工信部联企业〔2011〕300号），您可前往所在区的区政务中心工商窗口咨询办理。
“个转企”后，企业还能享受到四大类特定扶持政策：税收方面，3年过渡期内可参照个体户标准缴纳税费；财政方面，对符合合作银行续贷条件但足额还贷出现暂时困难的，经信委提供小微企业融资应急资金周转支持；社保方面，3年过渡期内，其社保费缴纳仍按个体户缴费标准执行，3年过渡期满后，经企业申请、人社局批准，可再享受2年过渡期政策；程序方面，“个转企”实行无障碍快捷准入，实施“先照后证”，同时出具《个体工商户转型升级为企业证明》，为其办理税费减免、资产过户、行政审批变更等事宜提供便利。
武汉市工商局相关人士表示，个体户发展得好的，都想主动升级为公司。此“意见”主要针对犹疑不定的个体户，上述优惠政策出台后，会减少这些个体户在税费方面的负担，让其较为轻松地向企业转型发展。
个体工商户可以申请破产吗？
问：我是一个体工商户，因为经营不善，欠下供货商不少债务，债务总额已经超出我经营的店铺所有资产。请问我能否申请破产，以我经营的店铺所有资产抵债？
答：《破产法》第二条规定：“企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照本法规定清理债务。”《民法通则》第二十六条规定：“公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。”依照上述规定，个体工商户系生产资料属于个人所有，劳动所得归个体劳动者自己支配的一种经济形式，其对债务负无限责任，不具备法人资格，不适用《破产法》。
国家税务总局日前重新发布《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号），并自2015年1月1日起施行。一图帮您读懂。
附：
个体工商户个人所得税计税办法
第一章 总 则
第一条 为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条 实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
第三条 本办法所称个体工商户包括：
（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；
（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；
（三）其他从事个体生产、经营的个人。
第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条 个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条 在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章 计税基本规定
第七条 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第九条 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
第十条 费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
第十一条 税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
第十二条 损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。
个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。
第十三条 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
第十四条 个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
前款所称支出，是指与取得收入直接相关的支出。
除税收法律法规另有规定外，个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
第十五条 个体工商户下列支出不得扣除：
（一）个人所得税税款；
（二）税收滞纳金；
（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（四）不符合扣除规定的捐赠支出；
（五）赞助支出；
（六）用于个人和家庭的支出；
（七）与取得生产经营收入无关的其他支出；
（八）国家税务总局规定不准扣除的支出。
第十六条 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
第十七条 个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
第十八条 个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十九条 个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第二十条 本办法所称亏损，是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。
第三章 扣除项目及标准
第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
第二十三条 除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
第二十四条 个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。
第二十五条 个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（一）向金融企业借款的利息支出；
（二）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
第二十六条 个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。
第二十七条 个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
第二十八条 个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
第二十九条 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第三十条 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
第三十一条 个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
第三十二条 个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
第三十三条 个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
第三十四条 个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
第三十五条 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。
第三十六条 个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。
财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。
个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。
公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。
第三十七条 本办法所称赞助支出，是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
第三十八条 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
第四章 附 则
第三十九条 个体工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。
第四十条 个体工商户有两处或两处以上经营机构的，选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。
第四十一条 个体工商户终止生产经营的，应当在注销工商登记或者向政府有关部门办理注销前向主管税务机关结清有关纳税事宜。
第四十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以结合本地实际,制定具体实施办法。
第四十三条 本办法自2015年1月1日起施行。国家税务总局1997年3月26日发布的《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发〔1997〕43号）同时废止。
前言
党的十八大提出出，，全面建成小康社会会，，建设职能科学、结构优化、 廉洁高效、人民满意的服务型政府。十八届三中全会提出出，，全面推进 深化改革革，，完善和发展中国特色社会主义制度度，，推进国家治理体系和 治理能力现代化。十八届四中全会提出出，，全面推进依法治国国，，建设中 国特色社会主义法治体系， 建设社会主义法治国家。
制定实施全国统一的纳税服务规范范，，是税务机关贯彻党的十八大
和十八届三中、四中全会精神神，，推进转变职能、简政放权权，，促进依法 治税、规范执法、改进作风、提升纳税服务水平的重要举措措，，也是是““便 民办税春风行动动””制度化、长效化的重要成果果，，有利于加快实现税收 现代化， 充分发挥税收职能作用用，更好地为经济社会发展服务。
，《全国县级税务机关纳税服务规范》》（以下简称《规范》（1.0 版版）） 自2014 年10 月11 日试行以来来，，总体运行情况平稳稳，，社会各界反应良 好，服务成效日益显现。结合《规范》1.0 版运行过程中发现的新问
题和新情况况，，为更好地满足广大纳税人的新期待和新需求求，，国家税务 总局按照照““流程更优、环节更简、耗时更短、效果更佳佳””的要求求，，对 《规范》1.0 版内容进行认真修改完善和提升优化化，，最终形成覆盖省、 市、县三级税务机关的《全国税务机关纳税服务规范》》（（以下简称《规 范》22..00 版版）），最大限度便，利纳税人、最大限度规范税务人。 22
《规范》2.0 版与《规范》1.0 版相比比，，在以下几个方面实现了升
级改进进：：一是贯彻依法治税税，，所有规范事项均依法依规进行梳理和完 善：二是深化简政放权，调整缩减审批事项，下放部分审批权限限；；三 是充实完善内容容，，新增省市税务机关规范事项项，，补充地税业务规范事 项；四是提升服务水平，缩短事项办理时限，优化办税流程环节节；；五 是强化权益保护护，，注重服务小微企业和自然人等纳税群体体；；六是便利 基层操作，规范事项按国地税、省市县、审批类等区分标注。
《规范》2.0 版立足税务部门的前台服务，涵盖纳税人依申请和
税务部门依职权的服务事项，具体包括99 类7766 项23 2366 个服务事项 13 1372 72 个服务规范。99 类分别为税务登记规范、税务认定规范、发票 办理规范、申报纳税规范、优惠办理规范、证明办理规范、宣传咨询
规范、权益维护规范、文明服务规范。每一类包括概述和每个服务事2017沈阳市个体工商户缴税标准
项的业务描述、报送资料、基本流程、基本规范和升级规范范，，并标注
省市县、国地税服务事项项，，最后用用““附表表””简明概括该类服务规范的 主要内容。此外，为了便于读者理解《规范》2.0 版内容，附录部分
对一些术语作了解释释；；以《服务事项类别表》的形式列示每个服务事 项的税务类别、审批类型、业务层次。
《规范》2.0 版每个服务事项均设置了编码码，，格式为为““0.0.0 —000 000””，， 用于服务规范的定位与检索。编码第一个数字为各部分的顺序号号，，第 二个数字为服务类别在所属部分的顺序号号，，第三个数字为服务事项在 所属服务类别的顺序号，最后的三位数字为服务事项总顺序号。如
““5.5.1 —1151 51企业所得税批准类优惠办理理””，该服务事项属于，于““55 优
33
惠办理规范范””部分分““5.5 企业所得税优惠办理理””中的第11个服务事项项，， 是全部服务事项中的第151 个。
服务规范分基本规范和升级规范。基本规范是指基于现行制度规
定和征管流程程，，结合税收工作实际制定的税务机关必须做到的基础性 服务规范。升级规范是指在总结归纳部分地区已经实现的创新服务措
施基础上上，，按照税收现代化要求制定的提升性服务规范范，，有条件的地 区可积极组织实施升级规范。
国家税务总局从2015 年33 月11 日起推行覆盖省、市、县三级的
《规范》2.0 版本本，，并以活页形式按季动态升级维护护；；2016 年年底前 将形成《规范》3.0 版本本，，于2017 年11 月11 日起在全国实施。国家税 务总局将改进《规范》后续升级办法法，，根据税收政策制度变化情况及 时修订完善《规范》内容，实现经常性动态升级。
通过推行《规范》并不断升级完善善，，逐步构建规范、现代、文明
的纳税服务体系，促进实现税收现代化。
11
目录
11 税务登记规范
范.................................................................................................................... ............
........................................................................................................11
1.1 设立登记
记................................................................................................................. ...............
..................................................................................................11
1.1.1 —001 单位纳税人设立登记
记........................................................................ ........................................................
................11
1.1.2 —002 个体经营纳税人设立登记
记................................................................ ................................................................44
1.1.3 —003 临时经营纳税人设立登记
记................................................................ ................................................................55
1.1.4 —004 自然人纳税人登记
记............................................................................ ....................................................
........................66
1.1.5 —005 扣缴义务人登记
记................................................................................ ................................................
................................88
1.2 变更登记
记............................................................................................................... .................
..............................................................................................10
1.2.1 —006 变更登记（涉及税务登记证件内容变化）
化）.................................. ..................................10
1.2.2 —007 变更登记（不涉及税务登记证件内容变化）
化）.............................. ..............................11
1.2.3 —008 纳税人跨县（区）迁出
出.................................................................. ..............................................................
....12
1.2.4 —009 纳税人跨县（区）迁入
入.................................................................. ..............................................................
....14
1.3 停复业登记
记........................................................................................................... .....................
......................................................................................16
1.3.1 —010 停业登记
记.......................................................................................... ......................................
....................................................16
1.3.2 —011 复业登记
记.......................................................................................... ......................................
....................................................18
1.4 注销登记
记............................................................................................................... .................
..............................................................................................19
1.4.1 —012 注销登记（单位及查账征收个体工商户）
户）.................................. ..................................19
1.4.2 —013 注销登记（定期定额个体工商户）
户）.............................................. ..............................................22
1.5 遗失补办
办............................................................................................................... .................
..............................................................................................24
1.5.1 —014 税务登记证件遗失补办
办.................................................................. ..............................................................
....24
1.6 报告备案登记
记....................................................................................................... .........................
..............................................................................25
1.6.1 —015 存款账户账号报告
告.......................................................................... ......................................................
....................25
1.6.2 —016 财务会计制度及核算软件备案报告
告.............................................. ..............................................27
1.7 报验登记
记............................................................................................................... .................
..............................................................................................28
1.7.1 —017 《外出经营活动税收管理证明》开具
具.......................................... ..........................................28
1.7.2 —018 外出经营报验登记
记.......................................................................... ......................................................
....................29
22
1.7.3 —019 《外出经营活动税收管理证明》缴销
销.......................................... ..........................................31
1.8 非正常户处理
理....................................................................................................... .........................
..............................................................................33
1.8.1 —020 非正常户解除
除................................................................................. ...............................................
..................................33
22 税务认定规范
范.................................................................................................................. ..................................................................................................................3366
2.1 增值税一般纳税人资格认定
定............................................................................... ...............................................................................3366
2.1.1 —021 增值税一般纳税人资格认定（未达标准、新开业）
业）.................. ..................3366
2.1.2 —022 增值税一般纳税人资格认定（达到标准）
准）.................................. ..................................3377
2.1.3 —023 不认定增值税一般纳税人资格
格...................................................... ......................................................3388
2.2 征收方式认定
定....................................................................................................... .......................................................................................................3399
2.2.1 —024 增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税备案
案.............. ..............3399
2.2.2 —025 对纳税人变更纳税定额的核准
准...................................................... ......................................................41
2.2.3 —026 印花税核定调整或取消
消.................................................................. ..............................................................
....42
2.3 税收优惠资格备案
案............................................................................................... .................................
..............................................................44
2.3.1 —027 安置残疾人就业增值税即征即退资格备案
案.................................. ..................................44
2.3.2 —028 软件企业增值税即征即退资格备案
案.............................................. ..............................................4455
2.3.3 —029 资源综合利用增值税即征即退资格备案
案...................................... ......................................4466
2.3.4 —030 黄金交易期货增值税即征即退资格备案
案...................................... ......................................4477
2.3.5 —031 飞机维修劳务增值税即征即退资格备案
案...................................... ......................................48
2.3.6 —032 大型水电企业增值税即征即退资格备案
案...................................... ......................................48
2.3.7 —033 光伏发电增值税即征即退资格备案
案.............................................. ..............................................49
2.3.8 —034 管道运输服务增值税即征即退资格备案
案...................................... ......................................50
2.3.9 —035 部分地区国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务
增值税即征即退资格备案
案.............................................................. ..............................................................51
2.3.10 —036 有形动产融资租赁服务增值税即征即退资格备案
案.................... ....................51
2.3.11 —037 生产销售铂金增值税即征即退资格备案
案.................................... ....................................52
2.4 出口退（免）税资格认定
定................................................................................... .............................................
......................................53
2.4.1 —038 出口退（免）税资格认定
定.............................................................. ..............................................................5533
2.4.2 —039 出口退（免）税资格认定变更
更...................................................... ......................................................56
个体工商户缴纳保险流程
一、携带以下材料去银行办理《银行开户许可证》
1. 营业执照正副本、原件复印件
2. 组织机构代码证正副本、原件复印件
3. 税务登记证正副本、原件复印件2017沈阳市个体工商户缴税标准
4. 法人、经办人身份证原件、复印件
5. 法人章
二、携带以上5点材料及签订劳动合同人员花名册（一式二份），去所在区劳动局办理用工手续，已签订了劳动合同需30日内办理用工登记。
三、携带《银行开户许可证》、《用工登记证》及以上5点材料，到营业执照所在区社保中心办理社保登记及人员增加手续，拿到缴费通知单，缴费。
个体工商户需缴纳个体工商户养老、个体工商户医疗、工伤三个险种。
第三章 税收法律制度
一、单项选择题
1、纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加收银行同期存款利息。
A、无期限限制 B、5年 C、2年 D、3年
2、纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后（ ）内解除税收保全。
A、3日 B、48小时 C、1日 D、8小时
3、在纳税人未设置会计账簿、擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料等情况下，税务机关应当采取的税款征收方式是（ ）。
A、查定征收 B、查验征收 C、定期定额征收 D、核定征收
4、目前纳税人采取的网上申报方式属于纳税申报方式中的（ ）。
A、直接申报方式 B、邮寄申报方式 C、数据电文申报方式 D、简并征期
5、下列关于开具发票的说法，错误的是（ ）。
A、开具发票时，可以不按顺序填开
B、开具后的存根联应当按照顺序号装订成册
C、不得拆本使用发票
D、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票
6、根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（ ）日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
A、7 B、10 C、15 D、30
7、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当（ ）。
A、按规定申报缴纳税款 B、免予征收税款 C、减半征收税款 D、在停业期满后统一征收税款
8、税务机关对纳税人税务登记地点发生争议时，（ ）。
A、以纳税人所在地的税务机关管理 B、选择任一方税务机关进行税务登记
C、按纳税人指定的税务机关进行税务登记 D、由其共同的上级税务机关指定管辖
9、根据《消费税暂行条例》的规定，下列关于消费税纳税管理的表述中错误的是（ ）。
A、纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税
B、纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C、委托企业加工的应税消费品收回后直接出售的，不缴纳消费税
D、委托加工的应税消费品，于纳税人提货的当天纳税
10、郑某3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。
A、0 B、1600 C、1800 D、2400
11、财产租赁所得适用的比例税率为（ ）。
A、10% B、15% C、20% D、25%
12、下列各项中，不属于个人所得税中利息、股息、红利所得的是（ ）。
A、个人拥有的债权利息所得 B、个人拥有的股权股息所得
C、取得的劳动分红所得 D、取得的红利所得
13、某啤酒厂3月份生产啤酒50吨，当月销售自产啤酒30吨，取得含税收入40000元，啤酒每吨适用的消费税额为250元，则其应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A、0 B、5000 C、7500 D、12500
14、某国有企业2009年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）年。
A、2012 B、2011 C、2013 D、2014
15、甲企业委托乙企业加工化妆品，则消费税纳税人是（ ）。
A、甲企业 B、乙企业 C、甲企业和乙企业 D、甲企业或乙企业
16、下列各项中，对企业生产的应税消费品不征收消费税的有（ ）。
A、用于本企业连续生产的应税消费品 B、用于偿还供应商欠款的应税消费品
C、用于奖励职工销售业绩的应税消费品 D、用于投资某企业的应税消费品
17、消费税是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种（ ）。
A、行为税 B、流转税 C、财产税 D、所得税
18、下列各项中，（ ）属于按照税收的计税标准不同进行分类。
A、财产税类 B、关税类 C、中央税 D、复合税
19、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。
A、采取直接收款方式销售货物，如果货物已经发出，为发出货物的当天
B、采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天
C、采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天2017沈阳市个体工商户缴税标准
D、纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产行为的，为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天
20、A公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A、81100 B、89180 C、81135 D、115100
21、下列属于税收行政法规的是（ ）。
A、《增值税专用发票使用规定》 B、《中华人民共和国个人所得税法》
C、《税收征收管理法》 D、《增值税暂行条例》
22、根据营业税改征增值税的相关规定，营改增后邮政服务的增值税税率为（ ）。
A、6% B、11% C、13% D、17%
23、划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准是（ ）。
A、资产规模 B、年应税销售额 C、所有制性质 D、会计核算水平
24、下列选项中，不属于从量税的是（ ）。
A、车船使用税 B、城镇土地使用税 C、企业所得税 D、消费税中的啤酒和黄酒
25、下列各项中，不属于非经营活动的是（ ）。
A、有偿提供服务
B、行政单位收取的同时满足条件的政府性基金
C、个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务
D、个体工商户为聘用的员工提供服务
26、下列各项中，允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除的增值税类型是（ ）。
A、消费型增值税 B、收入型增值税 C、生产型增值税 D、实耗型增值税
27、税收的（ ）特征是区别于其他财政收入形式的最基本的特征。
A、无偿性 B、固定性 C、强制性 D、收益性
28、（ ）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
A、税收 B、税法 C、税率 D、税目
29、下列税种中，（ ）属于财产税。
A、消费税 B、房产税 C、个人所得税 D、车辆购置税
30、按征收管理的分工体系分类，以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税，总称（ ）。
A、流转税类 B、所得税类 C、工商税类 D、财产税类
31、知识产权服务属于征收增值税的销售服务的（ ）类别。
A、电信服务 B、金融服务 C、现代服务 D、生活服务
32、以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户的混合销售行为，按照（ ）缴纳增值税。
A、销售服务 B、销售货物 C、分别核算 D、从高适用税率计算
33、根据增值税的规定，增值税均实行（ ）。
A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、超率累进税率
34、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其正确的处理为（ ）。
A、结转下期继续抵扣 B、进项税额则清零
C、预先估计业务的发生，将进项税额抵足 D、只能按照销项税额的10%予以结转下期继续抵扣
35、某一般纳税人销售13%税率和17%税率的货物，2015年1月份取得不含税销售额共计500万元（不含税），该纳税人未分别核算不同税率货物的销售额。当期取得增值税专用发票上注明的增值税税款为60万元。则该纳税人当期应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、5 B、15 C、25 D、85
36、小规模纳税人的征收率为（ ）。
A、17% B、11% C、6% D、3%
37、下列关于纳税义务发生时间的表述，正确的是（ ）。
A、采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为赊销当天和发出商品当天
B、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物90天的当天
C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
D、纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产行为的，为开具发票的当天
38、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C、非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款
D、固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款
39、某外商投资企业2015年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2015年应纳税所得额为（ ）万元。
A、4980 B、5040 C、5124 D、5080
40、根据《企业所得税法》的规定，下列说法错误的是（ ）。
A、财政拨款属于不征税收入 B、财政拨款属于免税收入2017沈阳市个体工商户缴税标准
C、增值税不得在计算企业所得税时扣除 D、符合条件的小型微利企业的所得税税率为20％
二、多项选择题
1、对于因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有（ ）。
A、3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款 B、要求补缴税款同时加收滞纳金
C、不得加收滞纳金 D、由于税务机关自己工作失误，不得要求纳税人、扣缴义务人补缴
2、下列各项中，属于税务检查的形式的有（ ）。
A、重点检查 B、分类计划检查 C、集中性检查 D、专项检查
3、为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关进行核定时可以（ ）。
A、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
B、按照营业收入或成本加理费用和利润核定
C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D、按照其他合理的方法核定
4、任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域（ ）。
A、携带空白发票 B、运输空白发票 C、邮寄空白发票 D、携带已开具的发票
5、经有关部门批准后，专业发票可以由主管部门（ ）。
A、自行印制 B、自行发放管理 C、自定式样 D、自行负责
6、下列关于注销税务登记的说法正确的有（ ）。
A、办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理
B、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C、纳税人依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
7、下列关于办理设立税务登记地点的说法正确的有（ ）。
A、企业在外地设立的分支机构向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记
B、个体工商户向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记
C、税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其中一方的上级税务机关指定管辖
D、从事生产、经营的事业单位生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记
8、下列关于消费税纳税期限的说法中，正确的有（ ）。
A、纳税人不能按固定期限纳税的，可以按次纳税
B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
C、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款
D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
9、下列关于个人所得税应纳税所得额的说法中，正确的有（ ）。
A、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额
B、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
C、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元后的余额为应纳税所得额
D、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额
10、下列属于个人所得税劳务报酬所得项目的有（ ）。
A、个人从事设计取得的收入 B、个人从事翻译取得的收入
C、个人出版书籍取得的收入 D、个人在某企业工作取得的收入
11、根据《个人所得税法》规定，（ ）属于个人所得税居民纳税人。
A、在深圳有房产出租收入的香港居民 B、到国外进修半年的我国某单位职员
C、1998年回国定居的美籍华人 D、2001年7月1日至2002年9月1日来华工作的外国专家
12、下列企业发生的支出中，计算应纳税所得额时，涉及计算扣除标准的有（ ）。
A、业务招待费支出 B、职工福利费支出 C、赞助支出 D、公益性捐赠支出
13、下列各项中，属于消费税纳税人的有（ ）。
A、生产销售小汽车的汽车厂 B、委托加工实木地板的个体工商户
C、进口卷烟的外贸公司 D、委托加工白酒的工厂
14、根据企业所得税的规定，下列属于不征税收入的有（ ）。
A、提供劳务的收入
B、财政拨款
C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
D、符合规定条件的非营利组织的收入
15、根据《企业所得税法》的规定，企业分为（ ）。
A、工业企业 B、居民企业 C、农业企业 D、非居民企业
16、计税依据的种类包括（ ）。
A、从量计征 B、从价计征 C、复合计征 D、不包括复合计征
17、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（ ）。
A、采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
B、采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天
C、采取分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
D、进口货物，为货物验收入库的当天
18、下列各项中，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A、用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或个人消费的购进货物
B、非正常损失的购进货物
C、非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物
D、购进的旅客运输服务
19、按照税法法律级次划分，可将税法分为（ ）。
A、税收法律 B、税收行政法规 C、税收规章 D、税收规范性文件
20、下列各项中，税率适用11%的有（ ）。
A、基础电信服务 B、建筑服务 C、不动产租赁服务 D、销售不动产
21、下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。
A、小规模纳税人增值税征收率为3%
B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，按小规模纳税人纳税
一、单选题
1、中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（ ）为增值税扣缴义务人。
A、购买方
B、销售方
C、第三方
D、其他
【正确答案】A
【您的答案】
2、下列不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是（ ）。
A、服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内
B、所销售或者租赁的不动产在境内
C、所销售自然资源使用权的自然资源在境内
D、企业将其在境外的不动产租赁给我国企业
【正确答案】D
【您的答案】
3、某小规模纳税人提供交通运输服务，当月取得收入10.3元，发生运输成本5万元。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税额为（ ）元。
A、0.3
B、0.1
C、0.5
D、3
【正确答案】A
【您的答案】
4、下列关于计算增值税的销售额的表述中，不正确的是（ ）。
A、销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用
B、计算增值税的销售额为不含税销售额
C、销售额包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
D、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算
【正确答案】C
【您的答案】
5、下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是（ ）。
A、银行、财务公司以1个季度为纳税期限
B、银行、财务公司以1个月为纳税期限
C、以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
D、以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
【正确答案】B
【您的答案】
6、下列说法中不正确的是（ ）。
A、纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率
B、个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税
C、增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户
D、增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户
【正确答案】D
【您的答案】
7、下列关于起征点的表述中不正确的是（ ）。
A、按期纳税的为月销售额5000－20000元（含本数）
B、按次纳税的为每次（日）销售额300－500元（含本数）
C、按期纳税的为月销售额3000－20000元（含本数）
D、2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税
【正确答案】C
【您的答案】
8、下列表述中不正确的是（ ）。
A、纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税
B、增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成
C、增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联
D、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收
【正确答案】D
【您的答案】
9、下列属于可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A、向消费者个人销售服务
B、向消费者个人销售无形资产
C、适用免征增值税规定的应税行为
D、向企业销售服务
【正确答案】D
【您的答案】
10、下列选项中，属于征收增值税的是（ ）。
A、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务
B、存款利息
C、被保险人获得的保险赔付
D、电信企业提供的电信服务
【正确答案】D
【您的答案】
11、下列选项中，属于不征收增值税的是（ ）。
A、存款利息
B、建筑公司提供的建筑服务
C、运输企业提供的运输服务
D、餐饮企业提供的餐饮服务
【正确答案】A
【您的答案】
12、下列选项中说法不正确的是（ ）。
A、金融商品转让差额计税
B、金融商品转让全额计税
C、金融商品转让，不得开具增值税专用发票
D、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
【正确答案】B
【您的答案】
13、下列关于经纪代理服务的选项中不正确的是（ ）。
A、经纪代理服务差额计税
B、经纪代理服务全额计税
C、向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费准予扣除
D、向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票
【正确答案】B
【您的答案】
14、下列说法中不正确的是（ ）。
A、航空运输企业差额计税
B、航空运输企业全额计税
C、一般纳税人提供客运场站服务差额计税
D、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的差额纳税
【正确答案】B
【您的答案】
15、纳税人提供的旅游服务中，下列费用中不可以扣除的是（ ）。
A、支付给其他接团旅游企业的旅游费用
B、餐饮费
C、导游费
D、签证费
【正确答案】C
【您的答案】
16、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分（ ）年从销项税额中抵扣。
A、2
B、3
C、4
D、5
【正确答案】A
【您的答案】
17、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第一年的抵扣比例为（ ）。
A、50%
B、60%
C、70%
D、80%
【正确答案】B
【您的答案】
18、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第二年的抵扣比例为（ ）。
A、40%
B、50%
C、60%
D、80%
【正确答案】A
【您的答案】
19、下列关于营改增一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是（ ）。
A、年应税销售额标准为500万元（含本数）
B、应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人
C、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人
D、年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人
【正确答案】D
【您的答案】
20、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法的是（ ）。
A、销售货物
B、提供加工修理修配劳务
C、公共交通运输服务
D、提供电信服务
【正确答案】C
【您的答案】
21、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在（ ）前的建筑工程项目为老项目。
A、2016年4月30日
B、2016年5月30日
C、2016年6月1日
D、2016年7月1日
【正确答案】A
【您的答案】
22、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（ ）的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
A、2%
B、8%
C、10%
D、12%
超过小规模纳税人标准后，会自动转为一般纳税人吗？如何纳税？
根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）第三条规定：纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
第四条规定：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
所以当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。
初级会计资格考试辅导 经济法基础
2017初级职称《经济法基础》知识点：增值税纳税人
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