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资产审计的作用

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资产审计的作用一:资产业务审计的意义、内容和依据

  金融企业的资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,主要包括:各项贷款、贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、各种债券与库存、应收款及其他资产等。

  资产可以给企业带来经济效益。它可以是实物形态,也可以是非实物形态。对这些资产项目进行真实性、合法性、安全性和效益性的检查监督,就是资产业务的审计。

  资产的内容复杂,范围广泛,而在金融企业,最主要的资产是各项贷款,故本章主要讲述信贷资产业务的审计,并兼顾固定资产、无形资产和其他资产业务的审计。

  一、资产业务审计的意义

  资产质量的好坏,直接影响到金融机构的赢利能力。其中信贷资产是金融部门的主要资产业务,也是商业银行及其他金融企业运用资金的渠道和取得收入的主要途径。因此,加强资产业务的管理,有利于金融机构加速资金周转,提高资金使用效率,实现赢利性目标。对信贷资产等资产业务进行审计,对于保证金融机构在信贷活动中贯彻执行国家的方针政策、支持发展市场经济和现代化建设的资金需要,保障信贷资产安全及金融业稳健经营,促进金融机构和借款单位加强经营管理,提高信贷资产的使用效益,促进金融机构加强信贷监督,发挥其对宏观经济的调控作用等,都具有十分重要的意义。

  此外,对资产业务进行审计对于保证商业银行及其他金融机构资金流动性、安全性、赢利性,防范和化解金融风险具有特别重要的现实意义。

  二、资产业务审计的内容

  (一)资产业务内部控制制度的审计

  加强对金融机构资产业务内部控制制度的评审,是实现其资产安全性、流动性和赢利性的重要保证。在审计时主要审查金融机构资产业务内部控制的健全性、完善性和执行情况,即被审计单位是否建立健全了资产业务的内部控制制度,并且是否有效地执行了内部控制制度等。

  (二)信贷资产的审计

  信贷资产是金融机构资产的主要组成部分,加强对信贷资产业务的审计,有利于促进金融机构正确贯彻国家的信贷政策,提高其信贷资产质量,增强赢利能力,提高其经营管理水平。在审计时主要应注意检查其信贷政策、信贷原则、信贷管理制度的执行情况等。

  (三)固定资产的审计

  固定资产是保证金融机构业务正常经营的重要的物质条件。加强对固定资产的审计,有利于促进金融机构妥善管理好各项固定资产,维护其资产的完整无缺。在审计时应着重检查固定资产增减是否正常,计价是否准确,保管是否得当。

  (四)无形资产和其他资产的审计

  除信贷资产外,金融机构的资产还包括无形资产、现金、存放中央银行款项、拆放同业等,在审计时应根据有关资产管理制度及有关规定,对无形资产的取得、摊销、处置,对其他资产经营的合规性、合法性、效益性进行检查和监督。

  三、资产业务审计的依据

  资产业务审计的依据主要包括:《银行监督管理法》《中国人民银行法》《商业银行法》《会计法》《票据法》《贷款通则》《担保法》《商业银行资产负债比例管理监控监测指标和考核办法的通知》等法律、法规、制度、办法及有关规定,对金融机构资产营运的合规性、安全性、资产管理制度及资产质量状况进行审计和监督。

【资产审计的作用】

资产审计的作用二:固定资产的审计方法

  金融机构的固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等,不属于经营主要设备的物品,只要单位价格在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应作为固定资产。不具备以上规定条件的物品,则列为低值易耗品。加强对固定资产的审计,就是为了保证固定资产的安全和完整,保证固定资产的及时更新和修理,促使金融机构提高固定资产的利用效率。审计时,主要应从固定资产的增加、减少、折旧的计提及固定资产的修理等方面进行。

  对固定资产的检查,其基本程序:一是索取资产负债表,将固定资产年初、年末及各月数据进行比较,检查其变动情况,找出异常波动,据以确定审计的重点、范围、方法及抽样规模;二是索取固定资产总分类账,将总账固定资产项目与资产负债表有关数据进行核对;三是索取固定资产明细分类账,将其加总与总账固定资产项目核对;四是查阅固定资产明细账,抽取部分或全部记录,将其与有关记账凭证进行核对,检查摘要、金额等内容是否一致并检查固定资产的合法性;五是将记账凭证与所附原始凭证进行核对,检查固定资产内容、数量、单价、金额等内容是否一致并对原始凭证的真伪进行鉴定;六是索取固定资产及累计折旧表,对固定资产折旧情况进行检查。

  一、固定资产增减的审计

  (一)对固定资产的一般性审查 【资产审计的作用】

  对固定资产的一般性审查,主要应包括:

  (1)审查被审计单位列入的固定资产是否符合财务管理制度规定的标准。

  (2)审查固定资产净值所占资本金的比例是否符合规定。在金融机构的资本金中,银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30%,保险和其他非银行金融机构固定资产净值所占比重最高不得超过50%,检查时应注意被审计单位是否突破上述规定。

  (3)审查各项固定资产是否有专人进行管理,内部领用、调拨等是否有适当的管理办法,维护保养是否经常化、制度化。

  (4)审查固定资产的记录是否正确完整,是否做好了有关基础工作,如编制固定资产目录、建立固定资产账卡等。

  (二)固定资产增加的审计

  固定资产增加的主要途径有购建、其他单位投资转入、固定资产改良、盘盈、有偿和无偿调入及馈赠等,对不同途径增加的固定资产都应审查其增加的合法性和合理性。重点审计新增固定资产计价账务处理的正确性。具体审计内容主要包括:

  (1)检查购置固定资产,是否直接减少了现金或银行存款,有无冲减资本金的问题,并准确核算固定资产在金融机构资本金中应占的比重。

  (2)检查购置的固定资产是否经过核批,属专控商品的有无经有关部门批准的批件,是否按照其原值列入固定资产账,有无超越权限擅自改变项目等违反财经纪律的行为。

  (3)检查基建项目是否按规定的程序报批,是否单独设置基建账务,有无专人管理,与基建单位有无签订合同或协议,基建的单据、凭证和账务记载是否真实合法,支出是否符合批准的基建范围,物料变价、存款利息等收入是否如实纳入基建账务,有无化公为私、乱收乱支现象。 【资产审计的作用】

  (4)检查金融机构融资租入固定资产,在财产所有权没有正式转让的情况下,承租人要支付的诸如保险、税金、维护保养以及折旧等费用,是否包括在租金之中;同时,检查银行是否在规定的租赁费标准内据实列支租赁费用,有无违规租用情况等。【资产审计的作用】

  (5)对接受捐赠的固定资产,是否按所附票据资产验收清单所列金额加上由金融机构负担的运输、保险、安装费用计价,并核对其计价及会计处理是否正确,法律手续是否齐全等。

  (6)盘盈的固定资产,是否按照其技术性能、新旧程度和同类固定资产的市价重新估值计价。重点查明:通过实地盘点,对照固定资产明细清单,检查盘盈资产是否存在;查明盘盈资产的原因。

  (7)检查金融机构购置固定资产是否按规定建立大宗采购项目招投标制度,招投标过程中是否遵循公开、公平、公正原则等。

审计报告的要求和审计报告的作用有什么内在联系

审计报告的要求决定了审计报告的作用,一般地要求出具审计报告都要相应的要求,如创新基金审计要求格式如下:
第一章 报告内容 专项审计报告应包括以下主要内容: 一.说明部分 1.说明委托方名称(被审计企业名称)及委托目的(审计目的); 2.说明会计责任、审计责任、审计依据。 二.企业及项目基本情况 1.企业基本情况,包括:公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本,法定代表人、公司住所,经营范围。 2.简述项目情况。 三.省创新资金项目合同及相关规定 1.项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得省创新资金资助金额及资助方式。 2.项目投资总额。 3.省创新资金用途。 4.项目合同规定的各项经济指标情况。 四.合同执行期间项目各项经济指标完成情况 1.资金到位情况 2.资金支出情况 3.项目各项经济指标完成情况 (1)项目实现销售收入情况(按年度分列) (2)项目成本情况 (3)项目缴纳税金情况 (4)项目应承担的期间费用 (5)项目实现利润 五.报告附注 1、会计政策注释。 2、企业适用税种及税率。 3.主要财务指标注释。 第二章 注意事项 一.关于审计依据:在说明段中应明确《福建省科技型中小企业技术创新资金*******项目合同》作为审计依据。 二.关于投资总额:应详细报告投资情况,包括已完成部分,计划新增部分,新增部分中创新基金资助部分。 三.关于资金支出情况:应按固定资产投入、开发费用投入、流动资金投入.分别列示。 四.关于项目收入确认:不仅应包括项目产品本身的销售收入,还包括通过服务、出租、培训等方式实现的收入也应计入项目收入。 五.关于时间一致性问题:审计报告应注意保持时间上的一致性。考核期为省创新资金合同规定之日起截止到审计当月的前一月。 六.关于项目累计收入:累计收入是从省创新资金合同规定之日起截止到审计窢丁促股讵噶存拴担茎当月的前一月,省创新资金项目实现的总收入。 七.关于项目年度收入:年度收入是截止到审计当月,前12个月内省创新资金项目实现的收入。 八.关于项目应承担的期间费用:期间费用应按照项目实现的收入与同期企业总收入的比例进行分摊。 九.注意省创新资金资助项目与非省创新资金资助项目是否分别独立核算,审计过程中不可将非省创新资金资助项目的各项财务指标列进省创新资金资助项目的指标之中。 十.审计过程中注意省创新资金资助项目实现的收入与支出是否相配比。 十一.关于报告使用范围问题:报告末尾应注明"本报告仅供"福建省科技型中小企业技术创新资金******合同"验收使用"。 十二.关于报告附注:财务报告附注随审计报告附送,并非审计报告附件。 十三.关于审计意见问题:审计报告只报告福建省科技型中小企业技术创新资金收支使用情况及福建省科技型中小企业技术创新资金******合同中经济指标的执行情况,不发表审计意见。 第三章 基本要求 一.审计报告必须由具有资格的会计师事务所出据; 二.审计报告必须由两名注册会计师签字、盖章和加盖事务所公章; 三.审计报告必须加盖骑缝章; 四.上报的审计报告必须是原件; 五.必须附事务所营业执照副本(复印件)
审计报告的作用主要表现在鉴证、保护和证明三个方面。

(1)鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。

(2)保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

(3)证明作用。审计报告,可以证明注册会计师在

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