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比较资产负债表

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比较资产负债表一:资产负债表的分析

  一、资产负债表的分析依据

  (一)资产负债表

  (二)附表

  资产负债表的附表可根据需要进行设定。一般来讲,可以设置:股东权益增减变动表,减值准备明细表,存款明细表,贷款风险分类明细表,逾期贷款明细表,呆账准备明细表,贷款期限明细表,固定资产及累计折旧表,在建工程明细表,无形、递延及其他资产明细表等。

  (三)报表的附注

  包括:表内有关项目的附注;表外有关项目的附注;不符合基本会计假设的说明,重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;等等。

  (四)政策法规信息和市场信息

  (五)审计报告

  二、资产负债表的分析内容

  (一)资产负债表项目总体分析

  对资产负债表总体分析时,应特别注重资产项目与负债项目的对应关系。资产负债表总体分析一般采取水平分析法。通过编制比较资产负债表和共同比资产负债表来反映总括变化趋势。编制比较资产负债表是分析金融企业财务状况的基本方法,利用连续数年(期)资产、负债表上的相同项目进行对比观察,可以了解金融企业每年(期)资产、负债和所有者权益的余额增减变化及其结构比例的变动情况和趋向,从而判断金融企业的主要缺陷何在,其资本规模的变化及其变化趋势是否对金融企业未来发展有利,并根据金融企业过去的经营实绩来推断其当前的发展能否持续下去等。分析重点包括:资产、负债总体项目变化;流动负债、流动资产之间的比例关系及其变化;长期负债、长期资产之间的比例关系及其变化;流动、长期之间的转换;所有者权益的变化情况;财务弹性;等等。

  (二)资产质量的分析 【比较资产负债表】

  1.资产种类结构分析。金融企业资产的质量是通过资产的结构表现出来的。质量分析的标准是,现有的资产结构是否能在确保安全性、流动性的基础上,获得较好的收益性。对于资产结构的分析,不同的报表使用者有不同的目的。作为金融企业的管理部门,对资产结构进行分析主要有以下原因:优化资产结构;改善财务状况;加速资金周转。作为金融企业所有者和股东,资产结构分析有助于判断金融企业财务状况的安全性、资本的保全程度以及资产的收益能力。作为金融企业的债权人,对金融企业结构进行分析有助于判断其债权的物资保障程度和其安全性,以便确定是否对金融企业给予信赖或继续放债。作为与金融企业有业务往来的客户,通过资产结构分析可以判明在业务往来中,金融企业是否有足够的支付能力。

  影响金融企业资产结构的因素有很多,如:贷款规模、金融企业经营的性质、金融企业的规模、金融企业的投资收益率、金融企业对待风险和报酬的态度以及市场环境等。对金融企业资产结构的分析,就是对金融企业资产各个组成部分及其相互关系的分析。分析方法可以采用结构分析法(比重分析法)。分析重点把握:资产、负债、所有者权益各项目构成比率的变化;与同行业或相同参照数据的比较。【比较资产负债表】

  文字分析:该银行的资产由流动资产、长期资产、无形资产和其他资产组成,流动资产占资产总额的76.78%,长期资产占资产总额的15.36%,无形资产占资产总额的0.19%,其他资产占资产总额的7.68%,从资产总体上来看,结构基本合理。但进行深层次的分析发现:在流动资产内部占比例最高的是短期贷款,现金资产比例较高,说明该行资产流动性很强;长期资产中,逾期贷款、催收贷款、固定资产净值占比过高,说明该行资产的收益率很低,资产质量不乐观。

  总体评价:该银行资产流动性较强,但收益性较低,资产质量不高。

  值得注意的是:资产种类结构应与贷款种类及质量结合起来进行分析,才能看出资产的真正含金量。

  2.贷款质量五级分类。

  (1)正常类贷款。借款人不仅正常履行合同,按时足额还本付息,并且无论是从借款人本身还是从外部环境,都没有理由怀疑贷款的本息不能按时偿还。一般情况下,一家金融企业的正常类贷款应当占金融企业资产组合的绝大部分,对金融企业来讲,最重要的是保证贷款能够正常还本付息,对正常贷款必须给予注意。为了对这部分贷款资产进行更为严密的监控和细致管理,一些金融企业的内部贷款分类制度还把正常贷款细分为多个档次,便于对正常类贷款中内在风险有可能加剧的贷款,给予更多的关注。

  (2)关注类贷款。贷款的本息偿还仍然正常,但是发生了一些可能会影响贷款偿还的不利因素。这些因素目前对贷款的偿还尚未构成实质影响,然而如果继续下去,则有可能使贷款发生损失,对这类贷款要给予关注。动态考虑,如果以上因素在下一阶段(下一次分类的时候)消失了,则贷款可以重新划分为正常类,如果情况恶化,对贷款的本息偿还构成威胁,导致贷款本金或利息拖欠超过规定的时间,则要划分为次级类。一般来说,属于技术性的临时拖欠,并且没有超过时间规定的贷款,仍可以划分为关注类。已经发生逾期,但是逾期时间没有超过90天的贷款,一般应划分为关注类。

  (3)次级类贷款。借款人依据其正常经营产生的现金流量已经无法偿还贷款,即使通过重新融资也不能归还全部贷款本息。如果是有担保的贷款,可以在分类时把担保的因素考虑在内,但对担保的有效性及其价值,持格外审慎态度。

  《巴塞尔核心原则》评价方法和我国贷款分类指导原则都规定,对需要重组的贷款,至少要划分为次级类。重组后的分类结果不能超过重组前的分类档次。按照审慎的会计制度,贷款本金或利息拖欠超过90天,就不再将应收未收利息计入当期损益,并且将已经计入的利息冲回。此类贷款(亦称非应计贷款)一般要划分为次级类。次级类贷款对应的逾期时间和挂账停息会计制度的关系,往往把分类贷款(即次级、可疑、损失三类贷款的总和)统称为不良贷款。

  (4)可疑类贷款。具有次级类贷款的所有特征,只是程度更加严重。即使履行担保,贷款本息也肯定要发生损失。由于存在一些影响贷款偿还的重大不确定性。例如贷款正在重组或者诉讼等原因,对损失的程度尚难以确定,因此,称为“可疑”。从期限上看,贷款本息逾期在180天以上的,至少要划分为可疑类。金融企业贷款分类的频率是每季度一次,上一次划分为可疑类的贷款,如果条件不变,不排除第二次仍可划分为可疑类。但是到了第三次分类,假定此时贷款本息的拖欠已经超过360天,则应当划分为损失类。

  (5)损失类贷款。无论采取什么措施和履行什么程序,贷款都注定要全部损失;或者虽然经过大量努力能够收回极少部分,但其价值已微乎其微,已经没有意义将其作为金融企业的资产在账面上保留。贷款逾期在360天以上的,就应当划分为损失类,计提100%的贷款损失准备,并在履行必要的程序之后冲销。有些贷款虽然没有到期,但是如果有充足的理由相信,贷款已经无法收回,仍然可以划分为损失类。

  广义上讲,贷款分类的原则和标准几乎适用于所有的金融资产,从整个资产负债表的资产方式来看,凡是有市场价格的,按市场价格定值,凡是没有市场价格的,都可以运用贷款分类的方法为其分类。从覆盖范围来看,贷款分类的标准与定义适用于所有的信贷资产,包括商业性贷款、消费者贷款、透支、应收利息。贷款分类方法也适用于表外项目,包括信用证、担保以及有约束力的贷款承诺。由于各类资产的性质不同,在对金融企业的资产进行质量评估的时候,不能不加区别地对所有的资产都使用同样的贷款分类标准,应具体问题具体分析。

  3.贷款资产质量分析的指标及含义。

  (1)不良贷款比例。

  不良贷款率的计算公式为:

  不良贷款率=不良贷款

  全部贷款余额

  其中,不良贷款包括次级、可疑和损失三类。该比率反映了金融企业贷款质量存在问题的严重程度,是判断金融企业贷款质量总体状况的主要指标之一。

  为确切反映金融企业不良资产的构成,应计算以下四个指标:

  次级贷款比率,计算公式为:

  次级贷款比率=次级贷款余额

  全部贷款余额

  可疑贷款比率,计算公式为:

  可疑贷款比率=

  可疑贷款余额

  全部贷款余额

  损失贷款比率,计算公式为: 【比较资产负债表】

  损失贷款比率=损失贷款余额

  全部贷款余额

  加权不良贷款比率,计算公式为:

  加权不良贷款比率=加权不良贷款

  全部贷款余额

  通过以上比率计算,可以反映金融企业不同档次不良贷款所占的比重,反映金融企业贷款质量的优劣状况。不良贷款率、尤其是损失贷款率控制在哪个比率合适,很难确定,一般情况下,不良贷款应控制在不损害金融企业资产的流动性、盈利能力范围内。理想化的不良贷款率应该略高于零。不良贷款越低,金融企业运行越安全,资产流动性越高,金融企业赢利能力越强。具体到一家金融企业内部,应该确定一个警戒线,即不良贷款比率、损失类贷款比率的上限。

比较资产负债表二:资产负债表的含义、构成及格式

  一、资产负债表的含义及构成

  (一)资产负债表的含义

  资产负债表是反映金融企业在某一特定日期财务状况的静态报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式,按照一定的分类标准和一定的顺序,把金融企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列,并对日常会计工作中形成的会计信息加工整理后编制而形成的。资产负债表可以提供如下信息:金融企业在某一特定日期所拥有的、并能以货币计量的经济资源的数量和结构;金融企业对债权人的偿债能力以及偿债后属于投资者的权益状况;金融企业资产、负债、所有者权益之间的相互关系及其合理性;金融企业资金的流动性;银行的财务弹性和财务前景。

  值得注意的是,资产负债表是一个时点报表。时点报表有三层含义:不同时期的时点报表相加是没有意义的;时点报表中的每一个数字都是某个时刻的数字,很可能随着时间的不断推移而发生变化;既然是某一个时刻的数字,它同时也意味着这些资产和负债是代表银行目前所拥有的、未来可以使用的资产和目前所承担的、未来要偿还的负债。

  (二)资产负债表的结构

  资产负债表由表头、表体和附注三部分组成。其中:

  表头部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。

  表体部分是根据“资产=负债+所有者权益”的会计平衡式,把银行某一特定时日的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列而成。

  附注部分是为了帮助报表使用者理解会计报表的内容而对报表的有关项目所作的解释。

  二、资产负债表项目及排列

  (一)资产负债表项目 【比较资产负债表】

  资产负债表的项目可以分为三大类:资产类、负债类和所有者权益类。三大项目又称资产负债表的要素。《金融企业会计制度》规定:

  资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产和贷款六个项目;负债分为短期负债和长期负债等项目;

  所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。

  资产、负债各个项目可根据需要分为若干子项目。

  (二)资产负债表项目排列方式

  1.流动列前法。按资产负债的流动性由强到弱或偿还期限由短到长顺序排列。其中,资产按流动性的大小进行排列[来源:

  2.固定列前法。资产负债表项目按共同的分组,各组中各项目的排列应按固定列前的顺序进行。

  三、资产负债表的格式

  (一)账户式资产负债表

  账户式资产负债表指按“资产=负债+所有者权益”会计恒等式,把资产负债表分为左右两方,将资产项目列在资产负债表的左方,将负债和所有者权益项目列在资产负债表的右方,左右两方总额相等。

  (二)报告式资产负债表

  报告式资产负债表,是将资产、负债、所有者权益项目进行上下垂直排列而成。

  四、资产负债表的附表

  资产负债表的附表可根据需要进行设定。一般来讲,可以设置:股东权益增减变动表、减值准备明细表、存款明细表、贷款风险分类明细表、逾期贷款明细表、呆账准备明细表、贷款期限明细表、固定资产及累计折旧表、在建工程明细表、无形及其他资产明细表等。【比较资产负债表】

  五、比较资产负债表和共同比资产负债表

  (一)比较资产负债表

  比较资产负债表是趋势分析中经常用到的一种报表形式,是将两期或两期以上的资产负债表进行排比,以揭示和反映金融机构各期财务状况变化的方向和幅度的财务会计报表。

  比较资产负债表一般有两种格式:一种只是将连续若干期的报表金额按相同项目逐项罗列出来;另一种则是在表上增设“增减”栏或“趋势”栏,计算各项目增减的金额及其百分比和相应的趋势比率,以反映金融机构财务指标的横向变动趋向。

  使用比较报表进行分析时,应该特别关注相关指标的可比性,看看是否存在因会计政策或会计处理方法变动而影响了报表中某些项目前后各期的可比性。【比较资产负债表】

  (二)共同比资产负债表

  共同比资产负债表,是指某一财务指标中列示各组成项目占其总额的百分比,即构成比率。共同比资产负债表是将本期和上期或前几期的资产负债表按其结构百分比进行排列,以反映金融企业资产负债表各项目相互间垂直或纵向的关系及内部整体构成情况变化的一种报表。它是对比分析金融机构财务状况及其发展趋势的另一种表格式方法。

  如果把比较资产负债表看成是对金融机构报表有关项目进行的横向对比,则共同比资产负债表则可理解为纵向对比或结构对比。

  共同比资产负债表也有两种格式:一种是直接计算各种共同比并以表格方式加以罗列;另一种则是在表格中增设“增减”栏,将计算出的共同比进行增减和趋势比较。

  六、资产负债表的编制原则

  资产负债表一般是根据有关科目总账和分户账期末余额分析填列。在编制时应注意:不能将流动资产与流动负债相互抵消,对于银行经营过程中的应收应付应分项列示。存放同业和同业存放不能相互抵消;一些备抵账户和附加账户,必须与相关账户对照并列示,列示出其总额和净额;对于1年内到期的资产和负债,在编表时应分别作为流动资产和流动负债列示。

什么是资产负债表?资产负债表的作用是什么?

表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。
资产负债表的基本结构:一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方,反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利;所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目,业主权益列在右下方,反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。
作用:资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表,可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,可以提供钉垛固艹改讹爽番鲸供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间,可以反映所有者所拥有的权益,资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料,如将流动资产与流动负债进行比较,计算出流动比率;将速动资产与流动负债进行比较,计算出流动比率;计算出速动比率等,可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力,从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

资产负债表和损益表有什么区别?

1、资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 2、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如,反映1月1日至12月31日经害敞愤缎莅等缝劝俯滑营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的情况,所以,又称为动态报表。有时,利润表也称为损益表、收益表。 3、新准则把损益表叫做利润表
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有资产负债表和利润表,如何比较公司的资本结构?

通过资产负债表的总体分析,可以大致了解企业所拥有的资产状况、企业所负担的债务、所有者权益等财务状况。而如果需要进一步了解企业偿还短期债务的能力和财务弹性,了解企业的资本结构和长期偿债能力等详细情况,则需要乏定催剐诎溉挫税旦粳使用趋势分析法、比率分析法等作具体分析。
1 资产结构
资产结构,主要反映流动资产和结构性资产之间的比例关系,反映资产结构的一个重要指标是流动资产率,其计算公式为:
流动资产率= 流动资产/ 额资产总额
对资产结构的分析,可帮助我们从宏观角度上掌握企业所在行业的特点、经营管理特点和技术装备水平。
流动资产占资产总额的比例越高,企业的日常生产经营活动越重要。比如在企业产品市场需求旺盛或扩大经营规模的时期,企业投入当期生产经营活动的资金要比其他企业、其他时期投入的多。当企业处于蓬勃发展时期时,企业的经营管理就显得非常重要。该指标也是进行行业划分和行业比较的重要指标。一般地讲,纺织、冶金企业该指标在30%~60%之间,商业批发企业可高达90%以上。
商业企业的流动资产往往大于非流动资产,而化工业的情况却恰恰相反。如江苏某商场股份有限公司2005年12月31日的流动资产为5 602 万元,结构性资产为4 066 万元。而河南某股份有限公司(以化工业为主)同期的流动资产为23 922万元,结构性资产为17 944万元。
在同一行业中,流动资产、长期投资所占的比重反映出企业的经营特点。流动资产和负债较高的企业稳定性差,却较灵活;而那些结构性资产和负债占较大比重的企业底子较厚,但转变调整比较困难。长期投资较高的企业,风险较高。
无形资产增减和固定资产折旧快慢反映企业的新产品开发能力和技术装备水平。无形资产多的企业,开发创新能力强;而那些固定资产折旧比例较高的企业,技术更新换代快。
通过对资产结构的分析,就能看出行业特点、经营特点和技术装备特点。
2 负债结构
负债结构,主要是负债总额与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系。对负债结构的分析,主要应弄清企业自有资金负债率和负债经营率。
自有资金负债率是所有者权益和负债总额(即流动负债加长期负债)的比率,也叫企业投资安全系数,用来衡量投资者对负债偿还的保障程度。该指标也反映企业自负盈亏能力的大小。即:
自有资金负债率= 负债总额(流动负债+ 长期负债)/ 资本总金额(所有者权益)
自有资金负债率越大,债权人所得到的保障越小,获得银行贷款的可能性越小(或者说银行收回贷款的难度就越大)。企业的原材料供应商也很关心这一指标,它是确定付款方式、付款期限的依据。自有资金负债率越低,股东及企业以外第三方对企业的信心就越足,但如果自有资金负债率过低,说明企业没有充分利用自有资金,发展潜力还很大。一般认为1 ∶1 最理想,即:
负债总额(流动负债+ 长期负债)= 资本总金额(所有者权益)
长期负债和所有者权益之比,称为企业的负债经营率。即:
负债经营率= 长期负债总额 / 所有者权益总额
通过长期负债来筹集结构性资产所需的资金是一条途径。但长期负债过大,利息支出很高,一旦企业陷入经营困境,如贷款收不回、流动资金不足等情况,长期负债就变成企业的包袱。而使用自有资金投资企业的结构性资金,就没有这种弊病。因此,负债经营率反映企业负债结构的独立性和稳定性,一般认为1 ∶3 或1 ∶4 较为合理。比率越高说明企业独立性越差,比率越低说明企业的资金来源稳定性越好。
3各行业资产和负债结构合理性评价
企业资产和负

本文来源:https://www.dagaqi.com/nanxingchuangye/64280.html

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