【www.dagaqi.com--利率】
贷款管理制度执行情况的审计
贷款管理制度是管理信贷业务的规章制度和行为规范。通过对贷款管理制度的执行可以确定不同时期的贷款对象、种类、用途、利率和贷款计划以及贷款规模。贷款管理制度的基本内容包括办理贷款的目的和任务、贷款方针及原则、贷款对象和种类、贷款用途、贷款条件和手段、贷款政策和贷款监督、贷款人义务和处罚等。
对贷款管理制度执行情况的审计，主要应从以下几方面展开：
（一）贷款对象和贷款条件的审计
贷款对象是指借入贷款的单位和个人。凡企业法人、个体经济户或个人，只要具备了必要的贷款条件，都可能成为金融机构的贷款对象。贷款条件是指贷款对象在什么情况下才能真正成为借款人。作为金融机构的贷款对象，一般应具备下列条件：必须是经工商行政管理部门或主管部门批准设立，并依法登记注册，具有营业执照；必须具有法人地位和经营管理自主权，实行独立的经济核算；必须拥有一定比例的注册资本和自有流动资金；必须在银行开立有基本或一般存款账户；必须有固定的营业地址；个体户或农村承包经营户必须持有执照或承包协议（合同），并具有还款能力；申请贷款的个人必须有合法的身份证明，从事正当职业，有还款能力和适当的担保；原应付贷款利息和到期贷款已按期清偿；借款人的对外股本权益性投资总额不得超过其资产净值的50%；申请短期贷款的借款人的新增流动资产一般不得小于其新增流动负债，申请中长期贷款，新建项目借款人的所有者权益一般不得低于项目所需总投资的25%。
对贷款对象和贷款条件的审查，主要检查借款人是否符合上述条件的要求；是否督促自有流动资金不足的企业订出了补充流动资金的计划并监督补足；对有条件补足自有流动资金而又不补足的，是否采取了加收利息等经济制裁措施；是否对党政机关经商所办的企业发放了贷款，对已发放的贷款是否按期收回；是否对关、停企业发放了贷款；是否存在金融机构为抬高贷款基数有意放松条件突击放款的情况；是否对无收入来源或还款能力的事业单位或团体发放贷款。
（二）贷款合同和贷款期限的审计
贷款是金融机构同借款人之间的授信与受信关系，款项贷放出去之后，必须连本带息收回来，所以在金融机构与借款人之间，必须订立书面合同。合同应当约定贷款种类、借款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方需要约定的其他事项。
贷款是需要偿还的，因而其期限必须事先有一个约定，双方严格遵守，不得任意延长。贷款期限的长短，可以根据贷款的不同性质以及企业的生产经营特点和管理水平的不同，采取不同的方法予以确定。
对生产和流通受季节性影响较小的一般企业，可按定额流动资金计划周期来确定贷款期限。其计算方法为：
贷款期限（天数）=定额流动资金计划平均占用额/年（季）计划销售收入总额×360天
对原材料储备品种单一而且数量多或受季节性影响较大的企业，可按本次贷款所购物资的平均消耗额来确定贷款期限。其计算方法为：
贷款期限（天数）=本次贷款额/本次贷款所购原材料日均消耗额
对物资储备品种繁多、贷款具体对象不易划分的企业，可按日平均销售成本的材料消耗额来确定贷款期限。其计算方法为：
贷款期限（天数）=本次贷款额/日均计划销售成本×材料成本系数
对贷款合同和期限的审计，主要应从以下几方面进行：
（1）每笔贷款是否都有合同、借据，合同与借据的内容是否一致；合同是否规范、完备、合法，特别是责任条款是否严密，意见表达是否准确，有无疏漏；合同与附件是否有不符甚至冲突的情况；抵押贷款在合同中是否注明抵押物的名称、规格、数量、价值、有效使用期限及质量完好程度和抵押物保管及处理方法等，抵押合同里的抵押物是否经过评估，最高可贷款额度是否在规定的折扣比例内，抵押物有无《担保法》中禁止的抵押担保物；《保证合同》是否与借款合同中的保证条款一致，是否合法有效，有关担保是否符合规定；《质押合同》里，质押物与贷款额核定是否合理，权利质押是否向有关部门进行登记；合同中的其他主要项目是否合理合规。
（2）贷款期限的确定是否依据借款人的生产经营周期，还款能力和金融机构的资金供给能力由借贷双方共同商议后确定，并在借款合同中载明。按规定，短期贷款的期限在1年以内（含1年）；中期贷款的期限为1—5年（含5年）；长期贷款的期限在5年以上；基本建设贷款的期限最长不超过15年；自营贷款期限最长一般不超过10年，超过10年的应当报中央银行备案；票据贴现的期限最长不得超过6个月。
（3）贷款的展期手续是否合规。金融机构发放的贷款，确因特殊原因不能按期归还的，应办贷款展期手续。在审计时，应注意检查被审计单位贷款的展期手续是否合规，短期贷款的展期期限是否超过原贷款期限，中长期贷款的展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期的期限累计不得超过3年；同时，还应检查借款人未申请展期或申请展期未得到批准的，是否将其贷款从到期日次日起，转入逾期贷款账户专户（或专门科目）管理。
（三）贷款“三查”制度执行情况的审计
贷款“三查”制度是指“贷前调查、贷时审查、贷后检查”的信贷基本制度。
贷前调查是金融机构正确掌握贷款发放的前提。金融机构应对开户单位有足够的和较深入的了解，只有这样，才能做到贷款时心中有数，避免和防止贷款的失误。为此，应注意对借款单位进行经常和定期的深入调查，收集企业的主要会计报表、统计报表和财务状况变动表，及时掌握借款人的有关经济数据。
贷时审查是在借款人提出借款申请时，要在原批准的借款计划基础上，按照党和国家的方针、政策和金融机构贷前调查掌握的基本情况，对本次放款的额度、用途、期限和将来收回贷款的可能性等，进行严格地审查，这一步是发放贷款的关键。
贷后检查是贷款发放后的延伸。贷款发放后，不能置之不理，必须跟踪贷款的使用情况和使用效益，对此进行严密的检查；分析企业的经济行为和财务活动是否正常和合理，贷款能否按期收回。如发现异常情况，应注意及时、果断地停止资金供应，并进行必要的信贷制裁。
对贷款“三查”制度执行情况进行审计时，应主要检查以下几个方面：
1.贷前调查情况检查
（1）查贷款申请书。看申请书要素是否齐全，数字是否准确，企业法人公章和法人代表签章是否真实有效；借款人及其保证人的基本情况填写是否完整。
（2）查评估表。看对借款人的信用等级评定是否符合程序，评定的依据和测算是否真实准确。
（3）查贷前调查资料。看信贷调查人员是否对借款人的经营活动情况进行了分析评估。包括财务分析、现金流量分析、担保分析、非财务因素分析等。考察借款人过去和现在资产状况及其构成，所有者权益及其构成，偿债能力、赢利能力，财务趋势与赢利趋势等，判断第一次还款能力是否充足，第二次还款来源是否合法有效，从而确定借款人还款的可能性。
2.贷时审查情况的检查
（1）检查贷款审批资料是否齐全、真实、准确。审批资料包括金融机构审贷会审贷决议和记录等审批资料。
（2）检查贷款项目是否按规定程序上报、审批。信贷管理部应对所有贷款调查资料进行审查，并对审查情况写出报告，反馈信贷业务部门。对于超过信贷部门批准限额的贷款，要在信用审查合格的基础上，报信用审查委员会审批。
（3）审查贷款的期限是否符合有关规定；贷款利率是否符合有关规定；贷款利率的浮动范围是否符合人民银行的规定。
（4）如果是抵（质）押贷款，要核查抵（质）押手续是否齐全、足值、合法。
3.审查贷后检查情况
（1）查贷后检查表。看各项贷款是否进行了贷后检查，是否写出检查报告。当发生欠息、贷款逾期及金融机构垫付资金时，是否及时进行检查，并查出原因，采取措施。
（2）查信贷台账。看是否对企业财务指标、信用等级、贷款风险度、贷款担保情况，以及企业因改组、改制等造成贷款变化情况进行了详细检查落实。
（3）查企业财务报表。看还款来源与企业约定是否一致，是否有以下三个预警信号：第一，贷款目的与借款人原定计划不同；第二，与贷款目的不一致的偿付来源；第三，与借款人主营业务无关的贷款目的或偿付来源。
（4）查还款记录。看贷款是否能正常还本付息，是否根据本息逾期的时间、应收未收利息累计额以及挂账停息来判断借款人的还款意愿。
对贷款“三查”制度执行情况进行审计的手段应以逆查为主。即先根据信贷业务中存在的问题——现状，分析问题存在的可能的根源，再行查实取证，从而发现问题，提出处理意见。
（四）审贷分离、分级审批的贷款管理制度执行情况审计
贷款的调查人员负责调查评估，贷款的审查人员负责贷款风险的审查，贷款的发放人员负责贷款的检查和清收，这样的一种审、贷、查三分离的制度，就是审、贷分离制度。
分级审批制度，就是根据业务量大小、管理水平和贷款风险度确定各级审批权限，超过审批权限的贷款，应报上级审批的制度。在审计时应注意以下几个方面：
（1）看贷款人是否建立了审、贷分离及分级审批的贷款管理制度。
（2）是否体现了审、贷分离的原则。是否设置贷款调查、贷款审批和贷款发放三个不同岗位或职能，岗位或职能之间是否相互制约；是否将信用调查和贷款的审批权分开，从而保证贷款决策的科学性。
（3）是否对贷款风险度进行了复测，并提出意见，按规定权限报批；贷款审批有无按规定的审批程序进行，是否体现了贷款审批一切环节之间的关系和上、下级报告关系，有无存在越级审批或未经信贷调查的审批。
（4）贷款审批的分级授权额度同相应组织和审批人员所能承受的是否相对应；对贷款额度较大、期限较长、有一定风险的贷款项目是否由信贷人员进行调查，由信贷职能部门负责人批准发放；对贷款额度大、期限长、风险也较大的贷款项目，是否由信贷员签注调查意见，经金融机构集体研究批准发放；对贷款额度巨大、风险度很高、期限也很长的贷款项目，是否报上级金融机构批准发放。
（五）贷款档案管理情况的审计
贷款档案是信贷管理的重要组成部分，也是信贷资产审计检查的基本依据和核心资料。审计时应注意审查被审计单位是否建立了贷款档案，贷款档案是否完整。具体可以从以下几个方面着手进行：
（1）基本情况：包括贷款申请书、审批书、合同。
（2）财务状况：包括借款人和担保人的连续的、不同时期的财务报表、财务分析，借款人和担保人信用分析报告、融资项目效益分析报告。
（3）担保抵押文件：包括具有法律效力的抵押和担保文件，抵押品所有权的证明、保险单据。
（4）分析报告：包括信贷人员对借款人的跟踪情况和定期的分析报告及年审报告。
（5）备忘录：包括还款记录，借款人的业务前景、信息，借款人的行业总体趋势登记。
（6）信函：包括与其他金融机构往来咨询的信函，与借款人其他债权人的往来信函。
（7）项目档案资料：看发放的固定资产贷款是否符合有关规定；其他专项贷款资料是否齐全、合规。
（六）贷款日常管理和催收制度执行情况的审计
对贷款日常管理和催收制度执行情况的审计，主要应从以下几个方面着手进行：
（1）贷款发放出去后，信贷人员应经常走访借款人，了解他们的经营状况和财务状况，对重点大户确定专人负责[来源:
（2）被审计单位是否建立了有效的贷款催收制度，并严格地执行该制度。主要看短期贷款到期一个星期之前，中长期贷款到期一个月之前，是否向借款人发送还本付息通知单，并对还款资金进行了检查落实；对逾期贷款是否发出了催收通知单，是否进行了加罚利息处理；对财务状况不好，不能按期还本付息的，风险大、还款意愿不强的贷款是否及时从担保单位扣收，是否在诉讼期内依法起诉。
（七）信贷制裁执行情况的审计
信贷制裁是指金融机构对那些不执行借款合同、违反财经纪律和信贷制度而又坚持不改的借款人，根据问题的程度和性质给予的经济制裁。其手段包括对不合理占用的贷款加收利息；强制收回过期贷款的本息；提前收回用途不当的放款；停止或中断发放部分或全部贷款等。信贷制裁对促进企业改善经营管理，提高资金使用效益，加强宏观制度，调整产业结构和信贷结构，都具有重要意义。审计时，主要应从信贷制裁范围和制裁措施等方面进行。
1.审查信贷制裁的范围
审查借款人有以下情形之一的，贷款人是否对其进行制裁：借款人不按合同规定使用贷款；借款人利用贷款进行股本权益性投资；借款人利用贷款在有价证券、期货等方面从事投机经营；未依法取得房地产经营资格的借款人用贷款经营房地产业务；依法取得经营房地产资格的借款人，用贷款从事房地产投机；借款人不按借款合同规定偿还贷款，牟取非法收入；向贷款人提供虚假或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等资料；拒绝接受贷款人对其使用信贷资金情况和有关生产经营、财务活动的监督；擅自变更经营管理体制使贷款债务落空等。
2.审查信贷制裁的措施
被审计单位执行信贷制裁制度有无流于形式；对逾期贷款和挤占挪用贷款是否按规定加收罚息；对有违规现象的是否提前收回、停止发放部分或全部贷款；对构成犯罪的，贷款人是否依法追究刑事责任。
需要特别强调的是，对金融机构自己的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其亲属，以及他们所投资或担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织，在必要时也必须进行信贷制裁，不得例外。
四、信用贷款的审计
信用贷款是无需提供抵押品，而仅凭借款人的信用发放的贷款。这种贷款必须以借款人向金融机构提供营业情况和业务状况报告为条件（其目的是便于金融机构了解、掌握借款人的信用状况），且通常利率较高。金融机构经过认真审查、评估，确认借款人资信良好，确能偿还贷款的，可以投放信用贷款。但由于这种贷款仅凭借款人的信用发放，故贷款风险较大。按《贷款通则》规定，发放信用贷款必须从严掌握，发放的范围和数量要逐步减少，贷款方式只适用于短期贷款，中长期贷款一般不能使用这种贷款方式。
对信用贷款的审计，主要应注意以下要点：
（一）审查信用贷款的用途
信用贷款包括流动资金贷款和固定资产贷款。流动资金贷款只能发放给借款人用于生产周转或商品流通经营范围以内购买适销适用的物资或商品，要防止和查处那些以流动资金贷款的名义发放固定资产贷款的行为。固定资产贷款是为了满足工商企业的新建、维修、更新、改造和扩大生产规模等对资金的需要而投放的贷款，主要包括基本建设贷款和技术改造贷款两大部分。在进行审计时，应注意基本建设贷款只能用于列入计划之内的，以扩大生产能力（或新增效益）为目的的新建、扩建工程及有关项目；技术改造贷款只能用于企业对原有设施进行技术改造，或采用新技术、新设备，开发新产品，以及相配套的辅助生产、生活设施和相关项目。
在具体审计时，应审查被审计单位有无以补偿贸易的形式，以流动资金贷款搞固定资产投资的情况；有无以流动资金贷款的名义炒买炒卖房地产、有价证券或兴办经济实体等情况；审查借款人有无将流动资金贷款用于购买债券的情况；有无以流动资金贷款弥补亏损，上缴税利的情况；审查固定资产贷款是否严格按原计划的规模、项目和规定的内容、投资总额、建设工期和合同的有关规定支用，是否存在挪用或转移贷款的问题；是否存在以更新改造资金进行基本建设和扩大长线产品生产能力的问题；是否存在以技术改造贷款搞基本建设的问题等。
（二）审查信用贷款的发放手续
对信用贷款发放手续进行审计，主要应注意以下几个方面：一是进一步查阅贷款档案和借款借据，核对有关内容，看借款的金额、期限、利率是否正确相符；二是审查款项的划转情况，看业务人员是否按合同规定期限将信贷资金转入借款人存款账户；有无贷款手续不完整就支付贷款的；有无截留、挪用、转移借款人所取得的贷款资金的情况等。
信贷政策执行情况的审计
信贷政策是党和国家一定时期的经济政策在信贷资金管理方面的具体体现，是金融机构分配信贷资金、组织和管理信贷活动的指导方针。在我国，金融机构的信贷资金是占主导地位的信用形式，贷款是国民经济中生产建设资金的主要来源之一。信贷资金总额及其构成，能较好地反映国民经济总体及其构成情况。信贷资金总额的变动，是引起货币资金总量变动的重要原因，信贷资金总额在很大程度上说明货币流通状况。因此，为了实现国家货币政策目标，金融机构在具体办理信贷业务过程中，必须认真贯彻执行信贷政策。
审查信贷政策的执行情况，主要应检查贷款的投向、贷款的投放量和贷款利率政策的执行情况。
（一）贷款投向的审计
国家的产业政策和信贷政策要求信贷资金的投向要实行倾斜政策，因此，对贷款投向进行审计时，要审查国家要求重点支持发展的行业、企业和产品是否给予了积极的贷款支持，对国家严格限制的行业、企业和产品是否进行了严格的控制或停止贷款。对贷款投向的审计主要程序是：
（1）调阅信贷统计报表和贷款申请、审批书等档案材料，审查金融机构贷款投向是否符合国家的产业政策和信贷政策，执行国家信贷投向的指导性计划是否严格；对国家要求重点支持发展的行业、企业和产品是否给予积极的贷款支持；对国家严格限制的行业、企业和产品是否进行了严格的控制或停止贷款，是否根据出口企业结汇情况，优先支持国外有市场、出口创汇好的企业。
（2）调阅贷款台账，对比信用度评估表，审查金融机构是否在遵守国家有关法规的前提下，严格按信用等级发放贷款。检查的具体内容是：是否把A级企业作为基本客户和可以贷款对象，把BBB级及其以下企业作为控制贷款对象。贷款投放的重点，是否主要集中在AA级及其以上企业。对A级企业的借款需求，是否在满足AA级及其以上企业贷款需求的前提下，根据企业还款能力和银行资金情况给予支持。对BBB级企业，是否在严格掌握贷款条件的前提下，对其临时资金需要适当发放贷款，并以短期贷款和贴现银行承兑汇票为主；是否做到除贴现银行承兑汇票外，对其贷款不论额度大小，都经有权审批行的审贷委员会集体审批。对BB级企业，是否除贴现银行承兑汇票外，原则上不增加新贷款，并压缩贷款存量，对特殊情况下需要增加贷款的是否经一级分行审批，在不增加全部BB级企业贷款余额的前提下，进行了一定的结构调整。对B级企业，是否做到除可贴现他行承兑的银行承兑汇票外，不发放其他生产经营性贷款，并努力清收原有贷款。
（3）调阅贷款台账以及有关贷款档案资料，检查金融机构有无以流动资金贷款名义变相发放固定资产投资的问题；是否存在将已规定的专门用途的资金（如农副产品收购资金）挪作他用的问题；委托贷款或专项贷款等是否按规定投放等。
（二）贷款投量的审计
金融机构的贷款投量，既要做到不突破中央银行和上级行下达的贷款规模总量，又要遵循存贷款比例指标的有关规定；既要注意各类贷款的增长速度是否正常和合理，又要遵循规定的资产流动性比例指标；既要根据调整贷款结构的要求控制贷款的投放量，又要遵循单户贷款比例指标的规定；既要讲求贷款质量和公平竞争，满足借款人的合理和可行的资金需要，又要注意不得突破资产负债比例管理监控指标，特别是对股东贷款的比例指标。对偶有突破比例的现象，是否迅速进行纠正，并按规定加以处罚，以确保金融机构的稳健经营。
在具体审计时，应从两个方面对金融机构贷款投量进行审计：
1.调阅金融机构年度会计报表、信贷统计表和资产负债比例执行情况年报，审查年度贷款余额和分项贷款余额是否符合资产负债比例管理的要求
主要指标有：
（1）存贷款比例指标。金融机构吸收各项存款，只具有使用权，其所有权仍属于存款人，存款人可以随时支取。因此，金融机构不能将吸收的存款全部用于发放贷款，必须留足库存现金、准备金、备付金存款等，能用于发放贷款的，最多不能超过规定的界限。（目前规定为≤75%；农村信用社≤80%）其考核指标计算为：
实行贷款存量考核的金融机构：
存贷款比例指标=各项贷款旬末平均余额/各项存款旬末平均余额×100%
实行贷款增量考核的金融机构：
存贷款比例指标=各项贷款旬末平均增加额/各项存款旬末平均增加额×100%
存贷款比例是金融机构信贷资产总量控制的核心指标，超过规定比例即为超负荷经营。应予以限制。
（2）中长期贷款比例指标。为了限定中长期贷款的资金总量，防止过多地使用短期资金来发放中长期贷款，以保证中长期贷款与存款的匹配，从而确保金融机构信贷资产的流动性和安全性，一年期以上的中长期贷款与一年期以上的存款余额比例不得超过规定的界限。（目前规定为≤120%）其考核指标计算为：
中长期贷款比例=余期1年（含）以上的中长期贷款月末平均余额/余期1年（含）以上的存款月末平均余额×100%
（3）单户贷款比例指标。为了分散风险，提高金融机构抵御和承受风险的能力，贷款投向和投量不宜过分集中，在审计时还应注意检查被审计单位单户贷款比例不得超过规定的界限。（目前规定为：对同一借款客户的贷款余额，不得超过金融机构资本总额的15%；对最大十家客户发放的贷款总额，不得超过金融机构资本总额的50%）其考核指标计算为：
单户贷款比例=对同一借款客户的贷款余额/资本总额×100%
最大十家客户贷款比例=对最大十家客户发放的贷款总额/资本总额×100%
（4）股东贷款比例指标。向股东贷款的条件，不得优于其他客户的同类贷款。对其贷款额度也必须控制在规定的范围内。（目前规定为必须控制在该股东已缴纳股金的100%的界限之内）其考核指标计算为：
股东贷款比例=对股东贷款余额/该股东已缴纳股金金额×100%
2.调阅金融机构所属分支机构年度会计报表、信贷统计表及上级行下达的贷款额度通知书，除检查贷款发放是否超过上述规定的比例外，还应注意是否有避开信贷规模、变相发放贷款的情况
如：是否有以拆借形式发放贷款的现象；是否有以委托或假委托形式发放贷款的情况；是否利用往来科目、过渡性科目发放贷款；是否有以购买有价证券的形式变相发放贷款等情况。因这些情况手法隐蔽，情况比较复杂，须用多种检查方法结合进行审计，才能收到良好的效果。
（三）贷款利率政策执行情况的审计
贷款利率是一定时期内贷款利息与本金的比例，它是国家利用经济手段管理经济的重要杠杆。利率的管理权限在中央银行，各商业银行和其他金融机构应当按照中央银行规定的贷款利率的上限、下限，确定贷款利率[来源:
1.对贷款利率执行标准进行审计
在审计中，调阅《借款合同》和借款借据，检查金融机构借款合同中的贷款利率是否符合国家规定的利率标准，固定资产贷款利率按规定不能上浮，是否有上浮情况发生；流动资金贷款利率浮动幅度是否超过了规定的标准；贷款展期后展期期限加上原期限达到新的利率档次的，是否从延期之日起，按新的利率档次计收利息；在发放的种种贷款中有无在利息收入之外收取其他费用和实物，以变相提高贷款利率的违规行为。
2.对贷款利息计算进行审计
审计中调阅贷款利息计算清单，检查金融机构是否根据不同的贷款种类，不同的贷款方式选择适当的计息方法；计息期及计息积数的计算是否正确；适用利率是否合规；结息日未结清的贷款利息额，是否按实际拖欠天数，将欠息额视同本金计算复息等。
3.对不良贷款加罚息制度执行情况进行审计
在审计中调阅逾期贷款明细账、应收利息明细账、贷款利息计算清单等资料，检查是否对逾期贷款、挤占挪用贷款进行了加罚息处理。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用，应择其重，但不能并处。
4.对贷款利率组织管理进行审计
主要审查被审计单位是否对利率进行了管理，遇到利率调整，是否及时以书面形式及时通知有关部门；贷款账户是否按贷款种类和不同利率档次分别设立，有无利率含糊不清的情况；利率文件、资料等档案管理是否完整等。
此外，还应注意的是，除国务院外，任何单位和个人均无权决定停息、减息、缓息和免息。当借款人为自然人或个体经济户、承包户时，尤应加强这一方面的审计。
资产可以给企业带来经济效益。它可以是实物形态，也可以是非实物形态。对这些资产项目进行真实性、合法性、安全性和效益性的检查监督，就是资产业务的审计。
资产的内容复杂，范围广泛，而在金融企业，最主要的资产是各项贷款，故本章主要讲述信贷资产业务的审计，并兼顾固定资产、无形资产和其他资产业务的审计。
一、资产业务审计的意义
资产质量的好坏，直接影响到金融机构的赢利能力。其中信贷资产是金融部门的主要资产业务，也是商业银行及其他金融企业运用资金的渠道和取得收入的主要途径。因此，加强资产业务的管理，有利于金融机构加速资金周转，提高资金使用效率，实现赢利性目标。对信贷资产等资产业务进行审计，对于保证金融机构在信贷活动中贯彻执行国家的方针政策、支持发展市场经济和现代化建设的资金需要，保障信贷资产安全及金融业稳健经营，促进金融机构和借款单位加强经营管理，提高信贷资产的使用效益，促进金融机构加强信贷监督，发挥其对宏观经济的调控作用等，都具有十分重要的意义。
此外，对资产业务进行审计对于保证商业银行及其他金融机构资金流动性、安全性、赢利性，防范和化解金融风险具有特别重要的现实意义。
二、资产业务审计的内容
（一）资产业务内部控制制度的审计
加强对金融机构资产业务内部控制制度的评审，是实现其资产安全性、流动性和赢利性的重要保证。在审计时主要审查金融机构资产业务内部控制的健全性、完善性和执行情况，即被审计单位是否建立健全了资产业务的内部控制制度，并且是否有效地执行了内部控制制度等。
（二）信贷资产的审计
信贷资产是金融机构资产的主要组成部分，加强对信贷资产业务的审计，有利于促进金融机构正确贯彻国家的信贷政策，提高其信贷资产质量，增强赢利能力，提高其经营管理水平。在审计时主要应注意检查其信贷政策、信贷原则、信贷管理制度的执行情况等。
（三）固定资产的审计
固定资产是保证金融机构业务正常经营的重要的物质条件。加强对固定资产的审计，有利于促进金融机构妥善管理好各项固定资产，维护其资产的完整无缺。在审计时应着重检查固定资产增减是否正常，计价是否准确，保管是否得当。
（四）无形资产和其他资产的审计
除信贷资产外，金融机构的资产还包括无形资产、现金、存放中央银行款项、拆放同业等，在审计时应根据有关资产管理制度及有关规定，对无形资产的取得、摊销、处置，对其他资产经营的合规性、合法性、效益性进行检查和监督。
三、资产业务审计的依据
资产业务审计的依据主要包括：《银行监督管理法》《中国人民银行法》《商业银行法》《会计法》《票据法》《贷款通则》《担保法》《商业银行资产负债比例管理监控监测指标和考核办法的通知》等法律、法规、制度、办法及有关规定，对金融机构资产营运的合规性、安全性、资产管理制度及资产质量状况进行审计和监督。
六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木
工程价款结算审计实施方案
根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，审计组自2014年7月23日起对六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司负责建设的六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木工程进行审计。为切实做好此项工作，加强审计工作质量和进度，按照局审计业务管理的规定的要求，我们已对该项工程进行了审计调查，现根据调查结果编制如下审计实施方案：
一、工程概况
根据六安市金安区城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司提供的施工合同、招标文件等资料反映，六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木工程，位于六安市淠河西岸，工作内容包括该标段生态滨水区、都会景观区增加大树苗木。
本工程箱涵工程由六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司指定项目和招标约定项目, 箱涵部分施工时间为2010年12月5日开工，竣工时间2010年12月31日，合同工期26天。终验时间为2011年11月20日竣工，都会景观区最高限价632万、生态滨水区448万，采用“固定总价合同”。
该主体工程由浙江良康园林绿化工程有限公司中标承建，箱涵工程由六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司指定施工，合同价10260000.00元。
二、审计依据
1、《中华人民共和国审计法》
2、《中华人民共和国审计法实施条例》
3、《中华人民共和国政府采购法》
4、《安徽省审计监督条例》
5、《审计机关国家建设项目审计准则》
6、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》
7、中国建设工程造价管理协会颁布的《工程造价咨询业务操作指导规程》；
8、国家、地方有关经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等；
9、国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；
10、项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件和技术资料；
三、审计目标
1、通过审计，确保建设工程管理规范、程序合规；确保与施工单位的工程结算真实合理。
2、有效控制投资成本。
3、规范项目投资行为。通过审计，监督项目建设中执行基本建设程序和有关政策、法规的情况。
四、审计范围
主要工作内容包括监督基本建设程序执行情况、招投标和工程发包、工程建设管理、竣工验收和工程价款结算审计。
五、审计内容、重点及审计应对措施
（一）审计内容、重点
⒈工程签证审计。主要核对工程签证的真实性、工程变更的必要性和合法性。重点对工程签证真实性、工程变更必要性进行核查；通过测试评价内控制度，现场比对施工图纸与实做工程的差异、优劣、绩效，作出专业判断。
⒉工程量审计。通过审计计算并核定报审工程量的真实性、正确性，对合同内未完工程进行核实审定。重点审查工程量的变更有无按规定报批，有无经监理工程师及建设单位的批准。
⒊主要材料价格及成品价格审计。审查报审增加工程主要材料及成品价格的真实性。
⒋工程管理审计。审查建设单位、施工单位及监理单位有无相应的项目管理规划，有无按照该规划具体组织实施。
⒌遵守财经法规和廉洁自律规定情况审定。通过与相关部门和个人座谈、与项目管理人员的交流等形式，对该工程项目实施中管理人员遵守廉政规定情况做出评价。（一）、审计结算资料的真实性、完整性
（二）审计应对措施
⒈对结算资料的完整性审核，主要资料有：
⑴招标文件
⑵投标文件
⑶中标通知书
⑷施工合同、分包合同及材料设备供货合同
⑸竣工验收证书
⑹竣工结算书（包括工程量计算书）
⑺招标设计图纸
⑻竣工图
⑼图纸会审、设计变更、洽商记录
⑽工程量签证单，价格签价单等经济签证
⑾有关隐蔽验收记录、票据等其它在审计过程中尚需查阅的资料
⒉对结算书等资料的详细审核
⑴审核施工结算书、竣工图、隐蔽工程记录等竣工技术文件是否完整，相关人员的签证手续是否齐全；工程量是否与竣工图一致。
⑵审核施工结算书应包含的表格是否填写完整、准确。 ⑶审核工程招投标文件及合同条款。审核各项工程的结算是否履行招标文件及合同所规定的工作内容。工程结算取费是否正确、计算方法是否符合规定。
⑷审核工程施工过程中发生签证记录的真实、有效性，结算工程量的计算方法和计量程序是否符合合同条款的有关规定，计算是否准确。
⑸审核设计变更、施工变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。
⑹审核材料的消耗是否合理、准确，依据是否充分，差价计算是否正确。
⑺对施工中特殊措施发生的费用、索赔费用进行认真落实。按照发包合同的要求和有关规定，公平公正地对工程造价进行核实确认。
如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规
定的计算方法和计量程序。
⑻审核工程是否全部按合同约定和图纸要求完成并经验收合格，有无高估冒算、重复计算，合同内工程有无变更取消而未扣减。
⑼对合同外的变更和签证部分进行重点审核，从项目的招投标资料和程序的规范性、工程合同的合法性、签证变更资料的真实性及工程结算的合理性等诸多方面逐一核查，分析原因所在。
⒊查看现场
根据内业资料审核的情况，将有关问题和有疑问的事项汇总，将需现场测量的工作内容列出，通知建设、监理和施工单位共同查看工程现场，重点查看工程是否按设计和合同约定完成，工程数量、尺寸是否与图纸一致，有无图纸和结算资料未反映的变更情况。以及应扣减而施工结算未扣减的工作内容。对于签证不清、图纸不明的事项需逐一核对。
⒋结算价款的计算复核
结算价款的计算主要从工程数量、价格和取费等方面予以复核。
数量：对结算书中工程数量进行逐一复核计算，扣除高估冒算，重复计算的工程量以及按合同约定已隐含或应由施工单位自身承担的工程量，审查工程签证的数量是否与实际相符。
价格：主要审核结算有无按投标价格执行，变更工程价格计算有无按合同约定计算方法计算，合同外材料价格是否合理，价格签证等相关手续是否完备。
取费：主要审查取费是否与投标文件相一致。
**********************
审 计 实 施 方 案（首页）
一、被审计单位基本情况
（一）＊＊＊股份有限公司（以下简称＊＊＊）
＊＊＊股份有限公司的前身是＊＊＊总厂。1993年6月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制＊＊＊股份有限公司。2000年10月更名为＊＊＊股份有限公司，由＊＊＊股份有限公司控股。＊＊＊是集炼油、化工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。＊＊＊的股本结构为：总股本＊＊亿股，其＊＊股份有限公司持股40亿股（A股），占总股本的55.56%；社会法人股1.5亿股（A股），占总股本的2.08%；境内人民币普通股7.2亿股（A股），占总股本的10%；境外上市外资股23.3亿股（H股），占总股本的32.36%。
该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等15个职能部门。至2002年末，所属二级单位20个，一级子公司6
个，其中全资子公司3个，控股子公司3个。二级子公司65个，财务实行二级核算。在册员工总数＊＊＊＊＊人。现有主要生产装臵66套，以现代化、大型化、连续化为主要特征。目前，公司拥有年原油综合加工＊＊＊万吨，年产乙烯＊＊＊万吨、成品油及化工品＊＊＊万吨、合成树脂及塑料制品＊＊＊万吨、合纤原料及合成纤维＊＊＊万吨的生产能力，并拥有独立的水、电、汽、气公用工程供应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁路、公路运输等设施。公司主要生产石油制品、中间化工原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大类60多种产品。
2002年度公司累计加工原油＊＊＊万吨，比上年增加＊＊万吨，生产汽、煤、柴成品油＊＊＊万吨（其中：汽油＊＊＊万吨、柴油223万吨、煤油34万吨），乙烯80万吨、丙烯43万吨、塑料67万吨、合纤单体38万吨、合纤聚合物47万吨、合成纤维29万吨。其合并会计报表反映，年末资产总额＊＊＊亿元，负债总额＊＊＊亿元，所有者权益总额＊＊＊亿元。当年实现主营业务收入＊＊＊亿元，利润总额＊＊＊亿元，比上年增加9.43亿元。资产负债率45.45%，净资产收益率6.27%。
（二）＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司（以下简称＊＊＊分公司）
＊＊＊分公司前身为1973年组建的＊＊＊调查局，1977年10月开始，＊＊＊主要负责我国＊＊＊勘探。1997年＊＊＊公司成立，＊＊＊更名为＊＊＊局；2000年，＊＊＊整体并入＊＊＊集团，中国＊＊公司＊＊＊局更名为＊＊＊局；2001年＊＊＊股份公司收购＊＊＊部分资产，分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各类＊＊成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司，成立“＊＊＊分公司”；钻探及多种经营企业作为非上市单位，继续沿用“＊＊＊局”名称。2002年6月，＊＊＊集团将＊＊＊局和＊＊＊分公司从新星公司中剥离出来，由＊＊＊集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分别更名为“＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司”和“集团公司＊＊＊局”。
＊＊＊分公司下属独立核算单位一家，即＊＊＊规划设计研究院。机关下设12个处室，其中办公室、审计处等6个处室与＊＊＊局合署办公。截止2002年末，该公司资产总额＊＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，净资产总额 ＊＊＊＊＊万元，职工人数224人。2002年利润总额＊＊＊＊万元。资产负债率20.33％，净资产收益率
5.18％。
（三）＊＊＊集团公司＊＊＊油局（以下简称＊＊＊局）
＊＊＊局下属全额投资二级法人单位10家，三、四级法人单位14家，非法人独立核算单位3家，控股公司1家。机关下设12个处室，职工人数1524人。截止2002年末，该局资产总额＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，国有净资产＊＊＊＊＊万元，少数股东权益＊＊＊万元。2002年主营业务收入＊亿元，利润总额＊＊＊万元，资产负债率39.66％，净资产收益率0.66％。
（四）＊＊＊销售有限公司＊＊＊分公司（以下简称华东分公司）
华东分公司隶属＊＊＊销售有限公司，注册资金＊＊＊＊＊万元。主要职责是协调华东六省一市＊＊＊资源配臵和总量平衡，加强配臵计划动态管理；对区内＊＊＊市场需求作分析、预测，引导＊＊按需组织生产；东北＊＊＊计划衔接、调运结算以及市场协调工作；按＊＊＊配臵计划组织运输和调度；区内省市公司市场信息的收集和整理，及时提供市场信息；按＊＊＊计划做好统一结算工作。现有职工120人，公司设有7个处室，在华东地区的生产企业设有11个非核算的办事处。2002年＊＊＊总量＊＊＊＊万吨，销货总量＊＊＊＊万吨。截止2002年末，公司资产总额＊＊亿元，负债总额＊＊亿元，股东权益＊亿元。当年主营业务收入＊＊亿元，实现利润＊亿元。资产负债率86.48％，净资产收益率65.14％。
宝管一区高层住宅及人防车库工程竣工结算审计
第一部分 审计实施方案
一、审计工作的目的、范围、内容
1、审计项目: 宝管一区高层住宅及人防车库工程。
2、审计依据：依据《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《审计法》等法律法规的有关规定，和贵单位提供的相关资料，进行工程结算审核。
3、计划工作时间：2014年10月10日——2014年12月10日
4、工作目的：通过审计，确定建设项目结算造价的真实性、正确性、合规合法性。
5、审计范围：宝管一区高层住宅及人防车库工程。
6、审计的内容：
对委托项目进行审计，重点是检查项目竣工结算是否真实合法。具体内容如下：
①、工程价款结算情况审计，重点是工程量计量是否准确，单价是否正确，变更设计批复手续是否齐全，对变更的合理性、必要性及单价的合法性、合理性进行审核；信贷管理的审计实施方案
②、主要材料、设备的价格及价格签证是否符合市场行情；
③、施工过程中索赔及索赔价款的合规性、合理性，索赔价款计算依据的完整性和数字的准确性；
④、核算实际完成工程量，审核竣工结算情况。
二、审计实施步骤和方法
1、审计步骤
1.1审计准备阶段
（1）、主要是进行审前调查，熟悉项目的有关招标文件、施工图设计、施工合同、重大变更批文及重大事项决定的有关文件、决算报告编制情况，以及项目基本概况和工程规模等。
（2）、制定审计实施方案，成立审计组并确定人员的分工。
（3）、向被审计建设单位提供工程竣工决算所需的资料清单，并收集结算审核所需资料，踏勘现场，了解情况。
1.2审计实施阶段
在熟悉项目基本情况、资料收集完整、专业人员分工确定的情况下，进入审计实施阶段。听取被审计单位情况汇报，根据专业分工，各司其职，开展审计查证工作。
1.3审计完成阶段
（1）、各小组完成审计的初稿，交项目负责人审查，同时整理审计工作记录并对发现问题进行分类整理，编制审计工作底稿；
（2）、项目负责人审查结束，撰写审计报告征求意见稿，向建设单位汇报审计情况。
（3）、出具审计报告，归还审计原始资料。
（4）、审计资料的整理归档。
2、审计方法
对项目的竣工决算进行审计，重点是检查项目竣工决算、工程质量、工程招投标、工程合同及工程造价、施工及监理单位相关财务收支等方面的真实性和合法性；运用审阅、检查、查询、计算、现场测量等审计程序及审计方法。针对审计项目的情况，重点突出以下方面：
（1）、对建设项目的竣工结算进行审核，首先检查合同的执行情况及结算的完整性、合法性。通过实地勘察并结合竣工图纸，查验竣工图纸是否反映实际情况，是否与设计施工图和变更图一致，在此基础上，审查单项工程的结算造价。主要方式为计算实际完成工程量，检查结算清单工程量是否准确；依据招标文件及合同，对结算价款进行计算并核对。
（2）、审核竣工结算的工程量是否真实、准确，合同内清单项目的结算单价是否与中标清单报价一致。变更新增项目定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概、预算最终执行情况如何。
（3）、认真审核计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确；
（4）、对必须测量的工程项目，要进行实地测量计算工程量；
（5）、检查合同内清单项目的结算单价是否与中标清单报价一致；
（6）、检查新增分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；
（7）、核实新增工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；
（8）、检查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
（9）、有关材料调价是否按规定进行调整；
（10）、检查结算项目是否与图纸相符；
（11）、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；
（12）、审核有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；
（13）、如有甲方直接分包的项目，会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解，有关方应予协助配合。
三、审计组织机构，人员配备及分工
项目负责人田军岐，负责审计项目的统筹、组织和协调工作，安排工作进度，审计工作底稿复核，撰写审计报告征求意见等全盘工作。
审计组人员包括：㈠土建工程：熊晓星、张伟峰、汪荣、㈡安装工程：罗玉辉、陈西安、龙彩玉
四、审计项目中的重点分析与控制
1、建安工程审核重点
① 钢筋砼工程、装饰工程重点审核：
核查钢筋砼的工程量、装饰工程的工程量、材料价
② 管线工程，安装设备、器具
管道，电路的长度计量是否正确
安装设备、器具单价是否合理
重点审核工程变更签证信贷管理的审计实施方案
③ 工程审核应关注
隐藏工程的计算、签证
工程变更设计单价的确定是否与招投标要求一致
索赔费用
价格的调整是否符合合同规定和调价规定
五、审计项目的工作时间计划
审计计划在60天之内完成整个项目的实施、整理审计工作底稿、征求被审计单位意见、出具审计报告。具体时间安排如下附表：
第二部分 质量保证措施
1、严格执行审计人员廉政纪律。
2、选配业务熟练，技术过硬，工作认真的技术人员和财务人员担任本项工作，树立牢固的质量意识。
3、做好事前、事中、事后各个环节的质量控制。
4、负责人对总体工作质量进行严格把关，做好审核过程的纪录工作。
5、严格执行本公司制定的四级检查审核制度。编制人要进行详细的自审，校核人对重要节点进行复核。项目负责人全程跟踪审核，对各专业的工作进行监督，复核。由本公司经理审批后报送成果报告。
6、对于有分歧的问题，应坚持原则，依法审计，不采用折中处理的办法。
******************************
2014年9月27日
审 计 总 实 施 方 案
审计项目名称：XXXX节能减排财政政策综合示范城市
典型示范项目建设进展及资金到位、拨
付、支出情况的审计
被审计单位： XXXX节能减排领导小组办公室、XXXX
经发委等
审计方式：就地审计
一、编制的依据
依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、《乌鲁木齐市政府投资建设项目审计监督办法》（政府令第122号）编制本方案。
二、审计目标
通过审计，全面掌握XXXX节能减排财政政策综合示范城市典型示范项目建设进展及资金到位、拨付、支出情况，执行基本建设程序情况。揭示该项目在建设、投资控制、招投标、资金到位支出及合同管理方面存在的主要问题，核实项目财务收支的真实性、合法性，促进建设项目管理，以确保建设资金的合理使用。
三、审计范围
该项目立项起至审计截止日，与该项目有关的各项财务收支及其他技术经济活动，包括项目建设进度、建设过程的
基本建设程序、建设资金管理情况。
四、建设项目基本情况
该项目根据XXXX发展与改革委员会《节能减排财政政策综合示范城市典型示范项目表》进行，包含项目XX个，投资总额XX万元。涉及行业主管部门有市环保局、市经信委、市建委、市发改委、市城管委、市电业局、市交通局、XXX经发委。
五、审计内容和重点：
（一）审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性 核实各项资金来源、资金到位及货币资金收付情况。审查建设资金的拨付、支出是否符合制度规定，重点审查是否存在不合理开支及违规开支情况，有无多付、挤占、转移、挪用、侵占建设资金，核实货币资金及落实被审计单位承诺情况。
（二）审计该项目基本建设程序执行情况
核查被审计单位是否按照基本建设程序组织实施，是否落实了招标投标制、项目监理制、合同管理制；重点审计申报、审批手续是否齐备；审核项目的设计、施工、采购、监理、项目咨询等的发包方式是否符合规定。
（三）审查项目进度及概算执行情况
核查被审计单位截至审计日的项目进展情况及与概算相比的完成情况。
六、具体实施步骤：
（一）核实资金来源、到位及使用情况
通过对被审计单位会计凭证进行审核的方法核实资金来源及到位情况。从合同入手核对相关账表，检查节能减排项目的有关会计凭证，核实支出的合规、合法、真实性。一是取得财务核算数据资料，理清建设资金的来源及相关借款协议，对照国家批复，审查资金到位及来源情况；二是审查各项往来科目的资金收支，分析合理性、合规性。
（二）对基本建设程序的审计
调阅招标文件，审查该项目的投资规模是否达到招投标规定的标准，招标过程是否符合有关规定；审计投标前后、中标前后、签订合同前后、项目款结算前后的资金支付等情况，重点对招投标程序、合同的签订是否合规合法进行审计；收集立项资料及投资计划，核实相关手续是否办理。
（三）对项目进展及概算执行情况进行分析
七、审计时间及人员分工安排
（一）审计时间安排
1. 审前调查阶段：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。向有关行业主管部门了解项目情况并收集资料，进行审计方案编制。
2. 审计实施阶段：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，根据节能减排项目的具体进展情况，按照审计分工内容进行审查核实，XXXX年XX月XX日以前完成审计取证工作及工作底稿，并交审计组长汇总。
3. 审计报告阶段：现场审计结束后，审计主审根据审计工作底稿起草审计意见，在XXXX年XX月XX日前完成审
计意见草拟工作并交审计组长。
（二）审计人员分工
审计组组长：XXX
审计组成员：XXX、XXX、XXX、XXX等
人员分工：
1. XXX全面负责组织协调工作及指导协调审计工作，同时负责对经信委和市城管委主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控。并负责编写审计方案，指导成员编写审计意见和公文网上流程工作。审计实施阶段结束后负责草拟审计结果报告。
2. XXX负责对环保局主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见和公文网上流程工作。
3. XXX负责对市建委、XXX区主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见和公文网上流程工作，同时项目完成后负责对各审计组审计档案装订进行检查督促工作
4. XXX负责对市交通局、市发改委主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见、公文网上流程工作，同时担任本项目廉政监督员。
5. XXX负责对XXX经开区、市电业局主管项目的审计证据、底稿、审计意见进行审核和质量把关以及工作进度的掌控，并指导成员编写审计意见和公文网上流程工作。
根据审计分工审计组成员相互监督，开展工作时必须有两人或两人以上审计人员参加，对问题的查处经审计组研究后上报处室领导后决定。审计方案可根据项目项目建设情况进行调整。
审计方案审核人：XXX
审计方案编制人：XXX
编制日期： XXXX年XX月XX日
审计组审计实施方案
2013 年5月15日编制
文档为doc格式