企业内部会计控制存在的问题及探讨总结企业内部会计控制存在的问题及应对措施探讨

2017-05-29|

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企业内部会计控制存在的问题及应对措施探讨
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第一篇

　　【摘要】实行集中核算，会计核算中心是主体，会计核算中心及时准确地为各单位.各部门提供综合财务信息，为他们的增收节支提供及时准确的数据；方便纪检、审计等部门对各单位的经济责任审计。本文对会计核算中心有关问题进行探讨。

　　【关键词】会计核算内部控制措施

　　1 前言

　　为了应对会计领域的“泛假主义”，必须“两手抓”；一手抓结果，即财务会计报告；另一手抓过程，即生成会计信息的内部控制。而加强会计信息生成过程的内部控制是杜绝会计信息失真的治本之策，因此内部会计控制的建设已迫在眉睫。要建设好内部会计控制制度，目前我国企业存在的下述问题，必须首先解决。

　　2 会计核算中心内部控制的现状

　　2.1 资产管理不到位

　　当前，有些单位在会计核算移交会计中心以后，对于资产的管理明显就放松了，甚至连起码的材料明细账、往来备查账、固定资产台账等资产管理措施也相继取消，造成单位有账无物、有物无账等账实不符情况的出现，导致国有资产流失风险增加。

　　2 . 2 监督的盲区

　　在如今假发票比较盛行的情况下，单位在进行报账时，核算中心住往只能就凭证的规范性进行审查，对于单位是否真正发生了此项业务却是不得而知。作为应把好支出凭证第一关的单位报账会计，由于所处位置的关系，往往很难真正履行监督职责，造成对报销业务审核把关不严。

　　2 . 3 预算明细控制不到位

　　会计核算中心在执行部门预算的过程中，往往只是做了总额的控制，而未做到按款、项、目、节明细控制。业务操作中只是根据指标情况进行支出控制及账务处理，而没有与单位的预算项目进行衔接，造成了部门预算项目支出分类指标形同虚设，招待费等挤占公用经费的现象时有发生。

　　2. 4 信息共享性差

　　实行会计集中核算后，由于统管单泣的账证等会计资料全部在核算中心保管，并按月对其提供单位会计报表，单位只能从报表上了解情况，而不能及时、具体、全面地了解自身的财务状况和资产账面情况，单位领导无法及时作出本单位的经济决策。

　　3 会计核算中心内部控制现状的成因分析

　　3 . 1 会计责任的模糊认识

　　按照会计集中核算的“三不变”原则，会计中心只担负核算和监督职责，但不少单位的领导认为将财务交与会计核算中心后，原有的一些财务管理与会计职能会随之消失。这种观念的存在，使单位领导对内部财务管理工作的重视程度下降，从而导致两方面问题的出现：一方面，经费支出的审批权使用比较随意，对单位的会计业务审核流于形式；另一方面，财产物资形成“管理缺位”的现象有些单位放松甚至取消了实物资产盘点制度。

　　3 . 2 报账会计素质高低的影响

　　会计核算中心与单位之间的联系沟通主要通过报账会计来进行，报账会计应是两者的桥梁和纽带。从实际情况看，现有报账会计大部分由原单位的会计或出纳人员担任，但也有不少由非财务工作人员兼职由于报账会计素质高低参差不齐，有些单位一些必要的财产实物账、备用金使用日记账等都没有建立；有些报账会计对报销业务不严格审核，故意将发票送来“试报”；也有极少数报账会计无视财经纪律，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真。

　　3 . 3 软件系统功能不够完善

　　目前的会计核算软件，主要还停留在基础的会计核算上，缺少完善的财务统计、分祈功能和远程报账查询系统，元法提供一种快捷、简便的交流方式使会计信息实现共享，各单位不能及时、动态地掌握本单位的全部会计资料。

　　4 会计核算中心内部控制的改进措施

　　4 . 1 控制环境的整治

　　控制环境是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。会计核算中心的控制环境主要包括软环境和硬环境两个方面。

　　4.1.1 控制的软环境

　　控制的软环境主要是指会计人员的素质和内部控制制度等内容。首先，单位的领导必须要重视内部控制，并将其作为单位管理理念的一个重要组成部分。其次要紧紧抓住对人员素质的控制，对于核算中心工作人员，要建立科学的聘用、培训，轮岗等人事制度，做到考核及时、奖惩到位；对于报账会计，要制定统管单位报账会计考核制度，大力加强业务培训和指导。

　　4.1.2控制的硬环境

　　控制的硬环境主要指会计核算中心的设备配置、网络架构和财务软件的选择。会计核算中心应建立计算机局域网。财务软件应提供一个功能强大的操作平台，要能满足业务核算和内部控制的需要。

　　4 . 2 健全内部会计控制体系

　　4.2.1 事前控制——以预算控制为主

　　预算控制是对单位各项经济业务进行详细的预算或计划编制。会计核算中心在事前控制中要强化对预算编制的管理，实施部门预算。要将预算内外两块资金统一编制综合财政预算，预算一经审核批准，财政部门和预算单位都必须要严格按预算执行。

　　4.2.2 事中控制——多种控制方法相结合

　　A 授权审批控制

　　会计核算中心在保证所统管单位“三不变”的前提下，由各单位负责审批各自的财务收支。但对于工资性支出，必须按财政、人事部门的有关政策规定的标准审核后列支，基建修缮、设备购置、专项业务费及各种专项支出，在一定金额以下，由单位负责人审批；在一定金额以上的，由单位负责人审批，会计核算中心负责人签署意见后列支，

　　B 预算执行控制

　　预算在经审核批准后，任何人不得随意地调整和修改。会计核算中和预算单位都必须严格按预算执行。

　　C 电于信息系统控制

　　会计核算中心采用电算化的核算方式，应设置系统操作员（单位会计）、系统维护员、审核记账员（总稽核）和会计档案管理员等岗位，明确岗位职责和操作权限，使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作，并用密码加以控制，防止非法操作和越权操作，以保证会计电算化系统能够正常顺利地工作。

　　D 财产保全控制

　　会计核算中心对各单位购建的固定资产，在要求手续齐备的同时，还要求附有固定资产人库验收单和保管单，由责任人签字方可报支。对于低值易耗品，报支发票时要附有人库单及保管员签字，要有严格的领用手续；对于应收暂付款要控制借款规模。各统管单位要做好现金盘点、往来款项的清收；建立健全材料保管账和固定资产卡片账，做到入账时有验收、领用时有登记，定期有盘点，并与中心资产明细账核对，做到账账、账卡、账实三相符。

　　4. 3 事后控制

　　4.3.1 内部报告控制

　　运用内部分析报告，找出比重大或有异常变动的指标，作为重点关注项目，以发现存在的问题，并采取相应的措施。

　　4.3.2内部审计控制

　　会计核算中心通过建立内部审计机构，对各单位的预算内、外资金的管理和使用情况进行审计，独立监督评价单位财政收支经济活动的真实性和合法性，从中发现问题，提出改进建议。

　　4.3.3 监督

　　一方面会计核算中心应定期向各统管单位通报收支情况，接受服务单位的监督、另一方面会计核算中心也应对统管单位的财务收支进行监督。通过对票据的检查，监督单位及时入库情况，通过对备用金的抽查，监督是否有违规现象存在；通过对固定资产、材料等的实地盘点，保证资产的完整；通过函证、询证等方法，监督往来资金是否真实安全。

　　5 结束语

　　因此，要对每个统管单位的财务进行公示，让单位干部职工来审核自己单位的会计账目，使单位收支行为接受到全体人员的监督，增强财务管理的透明度；财务回访制度则要求单位会计加强与报账会计的交流，加强与统管单位的沟通联系，不定期地到所统管的单位去了解单位情况的变化。建立信息网络系统，实行微机联网管理，各单位可随时借助局域网在财政系统网络中查到自己当前的收支状况，以便领导及时作出本单位的经济决策。

关于事业单位内部会计控制中存在的问题及对策分析
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第二篇

　　摘要：目前，由于在事业单位中，内部会计控制尚存在着一定的问题，因此，本文以收费站的内部会计控制为例，分析了事业单位内部会计控制中存在的问题，并提出了相关解决的对策。

　　关键词：事业单位；会计；内部控制

　　内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。事业单位的内部会计控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高事业单位的工作效率和社会效率。

　　一、会计内控制度建设的必要性

　　在现代事业单位中，内部会计制度的建设很有必要。首先，加强会计内控制度的建设是保护资产的需要。会计内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。收费站收取的车辆通行费实行“收支两条线”的管理原则，收入全额上交省财政，再按一定的比例返还下来用于单位的还本付息和正常开支，科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化。其次，加强会计内控制度的建设是会计信息质量的保证。内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

　　二、事业单位内部会计控制中存在的问题

　　2.1 内部会计控制意识相对薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄

　　在事业单位中，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。但是，在一些事业单位中，“一把手” 缺乏对内部控制知识的基本了解。在实际工作中，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，致使财务监督与控制流于形式，对单位重要决策的过程和结果均不了解。

　　2.2 财务会计基础工作较为薄弱，财务管理制度很不健全

　　有效的管理控制需要有坚实的基础，包括制度建设、人员素质等。但是，大部分事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。

　　三、事业单位内部会计控制制度的建议

　　针对不同事业单位的不同实际情况，我们要有不同的内部控制制度。从总体上考虑，我们可以从以下几个方面进行完善：

　　3.1 事业单位加强内部控制必须要得到领导的重视

　　在事业单位内部会计控制制度中，需要改变内部会计控制意识相对薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄的问题，这就需要领导加强对会计内控制度建设重要性的重视。在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。此外，还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。同时，还要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。

　　3.2 事业单位加强内部控制必须提高人员的素质

　　在事业单位内部，人员的素质是提高会计内控的一项非常重要的保证。以笔者所在的收费站为例，（事业单位）内部控制的成败关键在于收费人员素质的高低程度，收费员每天与金钱打交道，稍有松懈就会有行风问题发生，导致国家规费流失。

　　3.3 事业单位加强内部控制必须建立和健全内部会计控制制度

　　在事业单位中，应当建立和健全本单位的内部会计监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。在面对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行时，要加强和明确相互监督，相互制约程序。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。此外，各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度和内部审计制度。

　　3.4内部会计控制的执行要掌握一定的方法

　　在事业单位的内部会计控制中，要注意针对本单位的工作实际，重点要把握好以下几个方面：（1）事业单位应适应财政发展的需要，建立一套以预算管理为基础的内部控制体系，主要包括预算的编制、审定、执行、监控、分析、调整、考核等。（2）单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。在授权批准控制时，要明确授权批准的范围、授权批准、权限、授权批准责任和授权批准程序。（3）在进行会计核算时，为保证会计记录的正确性，明细账和总账之间的核对是关键控制点。为保证银行存款金额正确性，由非出纳员核对银行对账单和存款余额这也是关键控制点。（4）通过会计电算化特别是会计管理电算化，利用会计核算提供的数据和其他有关数据，结合单位的实际情况，借助计算机会计管理软件对单位内部管理从事前、事中、事后三个方面对实施控制，保证控制工作有效、快速地运行。

　　四、结论

　　总之，内部会计控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作。但是，在会计内控制度发展的同时，也存在一些问题。随着时代的不断变化，内部会计控制制度也要跟着不断的修改和完善，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生，提高管理工作的效率和效果，更好地促进会计内控制度的发展。

　　参考文献

　　1、郭晓梅，唐予华.内部控制制度与会计信息 [J].上海会计，2002，（3）：3-5.

　　2、朱雪莲.略谈我国目前会计内部控制所存在的问题[J].当代经济，2005，（2）：40.

　　3、陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考[J].会计研究，2001（8）：51-52.

论企业会计内部控制存在问题及应对措施
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第三篇

　　摘要：随着经济全球化、网络化、知识化的到来，企业的经营难度也在加大，决策前瞻性的重要程度也提高到前所未有的水平。这就必然要求企业的财务管理从静态的事后核算向动态的、参与经营过程的方向发展：从内部的、独立的向开放的、三流（物流、信息流、资金流）合一的集成管理方向发展。所有这些转变，都要求会计在传统的反映、监督职能的基础上提升管理职能。本文就此进行论文以提出解决办法，更好的提高企业财务管理。

　　关键词：内部控制问题解决措施

　　引言：

　　在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督，对外部相关部门提供以会计报表为主的会计信息，以加强对整个经济活动的宏观管理职能。在企业的内部管理上，会计部门收集信息，然后对信息进行加工处理，为决策层提供决策依据，有助于减少决策的失误。在财务管理、成本管理方面由于管理会计的运用，使得财务管理更加严谨，成本管理更加有效。管理会计已渗透到企业管理的各个方面。由此可见，会计行为是一种管理活动，这种管理活动是以财务会计为基础，以管理会计为手段，对生产过程的管理是会计的一个重要属性之一。在强化会计管理作用的同时，还要加强会计岗位的内部控制和风险防范，进一步完善会计内部控制的措施。

　　一、企业内部控制的作用

　　1.保护财务物资的完整性。完整的企业内部会计控制制度在企业生产经营管理中通过各种行之有效的方式，就可以提高企业设备与物资的完备性，减少违法违纪现象的出现，不仅延长了设备的的使用寿命也更利于提高资金的有效使用率。

　　2.提高会计资料的可靠性。企业财务管理的有效性和科学化的实现需要真实有效的财务信息的支撑，只有建立在可靠的财务信息基础之上，企业领导层在制定企业发展战略时才可能获得正确的信息引导，进而在市场竞争中站稳脚步，保持自身的核心竞争力，不至于在激烈的市场竞争中走向被淘汰的结局，因而有效的财务内部控制是提高会计资料的重要途径。

　　3.保障企业生产经营的高效性。科学合理的会计内部控制制度对对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

　　二、企业内部控制中的问题

　　1.内部会计控制的审计职能弱化。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化，有的内审部门隶属于财务部门，在形式上缺乏应有的独立性，不能够将充分发挥内审的监管作用，这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施

　　2.内部会计控制意识薄弱。目前我国企业普遍对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展，或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度；在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，丧失了其固有的管理职能；还有的企业虽然强制建立了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面，只是应对公司或计部门的检查，最后就是形同虚设。

　　3.内部会计控制体系不完善。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。

　　4.会计人员整体素质不高。当前在我国许多中小企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。

　　三、解决措施

　　1.构建内部会计控制体系。随着会计控制理论的研究与我国企业会计工作的深入实践，理论界学者们都开始逐步关注企业内部会计控制整体机制的构建。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员每个部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节，故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内部控制制度应该是框架性的，更应该基于整个企业内部控制系统来探讨内部会计控制的建立。在现代公司运营管理中，内部会计控制不能仅简单的只从财务部门出发，加强财务部门的会计信息的管理流程的优化，内部会计控制系统涉及到公司任何业务运营有关的各个部门，故张先治认为内部会计控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。

　　2.建立独立的会计组织。当今会计部门是任何一个企业都不可缺少的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。一般而言企业规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作也就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个稳定的、独立的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是极其重要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务管理的积极性；同时在建立独立组织之外也应制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行为，防治会计人员以权谋私，并加强对其的考核，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。

　　3.加强内部审计。企业的日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据。

　　4.加强人才的培养。在企业的财务管理中，其财务人员素质的高低直接影响到企业财务管理的有效开展以及财务管理的真实性和有效性，因此在企业的生产法中要不断的加强对财务人员知识层次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知识的培训，使之成为一个既懂财务又会管理的复合型人才，为企业核心竞争力的提高做出更大贡献。如在工作中可以定期进行各种讲座或开办补习班，鼓励财务人员不断自学以提高自身的综合素质。

　　结束语：

　　要树立明确有效的经营目标、策略，强化内部部分之间的各项管理工作，特别是对企业内部会计控制的体系构建进行完善，这对于现代企业来说是至关重要的。只有按照企业管理的特点，完善企业所实行的会计控制体系。构建有效的企业内部的财务控制制度体系，使企业的管理经营达到标准，才能实现企业最大化的经营利润效益。

中小企业内部会计控制存在问题及对策探讨
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第四篇

摘要

随着我国经济的不断发展，我国经济体制以及各企业体制都不断地进行着深入的改革，这对各企业财务管理水平提出了更高的要求及挑战。

中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，我们要对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨。本文分析探讨了我国中小企业内部会计控制存在的问题以及相应的对策，从而使我国企业经营活动更合理、合法化，以提高企业的经济效益。本文将从三大部分来论证主题，首先，从我国中小企业内部会计控制的现状进行论述，然后，逐一分析当前中小企业内部会计控制中存在的问题，最后，本文针对上述问题，系统分析其各方面成因，并作出几点相关的优化对策分析。

关键词：中小企业；内部会计控制；内部控制制度；对策

第一章引言 .................................................................................. 1

第二章中小企业内部会计控制的概述 ...................................... 2

2.1我国企业内部会计控制的基本概念 ........................................... 2

2.2 我国企业内部会计控制工作的现状 .......................................... 3

第三章中小企业内部会计控制存在的问题 .............................. 4

3.1内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性...................................4

3.2 组织机构设置不合理，内部管理职责不清 .............................. 4

3.3 管理者对内部会计控制认识薄弱 .............................................. 4

3.4 内部会计控制人员素质有待进一步提高 .................................. 5

第四章改进我国中小企业内部会计控制的对策 ...................... 6企业内部会计控制存在的问题及探讨总结

4.1建立、健全内部会计控制体系 ................................................... 6

4.2建立明确的组织机构，完善企业的治理机构 ........................... 6

4.3增强企业所有者对内部会计控制的认识 ................................... 7 4.4 提高内部会计控制人员的素质 .................................................. 7

第五章结束语 .............................................................................. 8

参考文献 .......................................................................................... 9

致谢 ............................................................................................ 10

第一章引言

我国加入WTO（世贸组织）之后，经济全球化的趋势日趋明显，大量外国公司看到中国经济发展带来的商机，纷纷涌入中国市场。传统的会计观念和会计方法已经不适应现代管理的要求，经济环境的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制的职能，在企业管理中发挥出更大，更重要的作用。能否建立完善有效的企业内部会计控制，直接关系到企业经济目标能否实现。因此，在新的形势下，必须高度重视企业内部会计制度的建立及完善问题，强化企业内部涉及会计控制的所有人员，保证企业及会计机构的岗位设置合理及职责权限，合理划分，真正做到职务的相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济的有效运行，防止、发现、及时纠正错误与舞弊行为，保证会计资料真实合法，完整，提高会计信息质量，从而逐步完善企业内部会计控制制度，保证企业持续、健康的发展。

第二章中小企业内部会计控制的概述

2.1 我国企业内部会计控制的基本概念

内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

2.2 我国企业内部会计控制工作的现状

2.2.1 执行人员整体素质较低

在内部会计控制制度中，人是该制度的执行者，因而，会计人员在其中起到了非常重要的作用。随着经济的不断发展，企业内部会计控制制度的实施，对执行人员的整体素质提出了更高的挑战。然而，现在我国很多企业中的会计人员素质不高，特别是在中小企业中，他们学历结构、业务水平、专业知识水平等方面偏低的现象也比较普遍，这严重影响着内部会计控制制度的实施。

同时，许多中小企业对会计人员的教育、培训只是停留在表面形式上，部分中小企业更是减少对会计人员的培训，因此会计人员专业知识不够专业化,职业判断能力不高，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，这深刻的影响了其会计控制相关职能的发挥。并且还有少数人员出于个人利益驱动，违背良心,违背会计原则,制造虚假会计报表,使会计信息失真,造成企业财务内部控制制度只是表面形式,并没有深入落实到实处。

2.2.2 企业内部会计控制体制不够完善

当前,很多中小企业针对财务内部控制制度的建设与社会的发展并不能够完全适应,认为只是小型企业，在管理上内容不完整、制度不完善等问题都不加以重视,造成了企业的资产出现大量流失的现象,并且伪造会计、公款私用、盲目投资资料等行为出现的几率比较大,这给企业发展造成严重的影响。

现行我国的《内部会计控制规范》中明确规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、成本费用、对外投资、采购与付款、工程项目等多方面经济业务方面的会计控制。但现实社会中，有些企业虽然根据《内部会计控制规范》的相关规定，建立起了自己的内部会计控制制度，但整体上没有形成专门的制度框架，在许多方面存在着不够合理，不够科学严谨的问题。而企业内部会计控制的建立不够科学性、系统性和全面性，这就使得这一制度在实施上缺乏说服力。

2.2.3 监督机制不够完善

内部会计控制要发挥作用，不仅需要进一步完善内控制度，更要建立起与内部会计控制制度相适应的监督体制。但目前，部分中小企业内部会计控制的监督企业内部会计控制存在的问题及探讨总结

体制不健全，没有建立内部审计机构，各职能部门、各岗位之间缺乏必要的协调与监督，对会计内部控制制度的执行亦存在一定程度上的形式主义。虽然我国有些中小企业认识到了内部会计控制对企业发展的重要性了，也建立了比较完善的内部会计控制制度，但由于中小企业规模较小，资金有限，出于对人力成本等方面的考虑，并没有建立持续的监督机制。

并且，尽管我国目前己经形成了包括政府和社会监督在内的企业外部监督体系，但政府宏观控制措施、法制建设还有待完善，中小企业零散，难以管理，再加上其它因素的影响，对内部会计控制进行的外部监督效果尚未达到预期。这将严重影响企业内部会计控制制度的建立与完善，将严重影响企业的发展。

企业内部会计控制存在的问题及对策研究
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第五篇

企业内部会计控制是指企业为提高财务信息质量,保护企业资产安全、稳定与完善,保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告等相关信息的真实、完整,从而达到提高企业经济效益、促进企业实现其发展战略而建立起来的一整套制度、程序和方法体系。随着企业制度不断发展,市场经济体制不断完善,越来越多的企业开始重视企业内部会计控制制度。

一、企业内部会计控制的主要内容

1.货币资金控制。货币资金控制作为企业内部控制的主要内容,它要求企业应保证收入环节的货币能够得到充分回收,货币资金的收入与支出应按照起初的预算进行支出,各种款项的记录必须准确无误。它是企业能否实现利润最大化的重要条件。

2.成本费用控制。企业的发展,要求以较少的成本支出换取较高的利润,成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润之间的关系,加强企业的成本费用控制体系,有利于企业实现利润最大化。

3.销售与收款控制。无论是生产型还是技术型的企业,在企业的运营过程中必然会出现销售与收款的过程,为确保此过程正常运营,就要制定出合理的商品市场价格,采取各项措施充分调动企业成员积极性,加强销售与收款的控制管理,避免坏账损失对企业造成的不良影响。

4.筹资与对外投资控制。企业筹资为企业的未来发展准备足够的运作资本,为了降低筹资可能带给企业带来的各种风险,企业应加强筹

资活动中的会计控制,使筹借资金得到合理使用。对外投资的控制更应小心谨慎,尽量减少投资过程中的风险。

5.实物资产控制。实物资产是企业资产中占比最大的一项,主要包括存货和固定资产。相对于固定资产,存货的流动性较强,易发生产品错记、漏记,因此应建立健全存货管理制度,提高企业的成本控制能力。固定资产的有效管理可以保证企业良好运营,节省不必要的开支。

6.工程项目控制。工程项目的特点是工期长、专业技术性较强,因此在工程项目的控制管理中,要注意加强预算执行能力,增强企业项目管理人员的专业技能,保证各项支出得到有效控制,减少工程项目的风险。

二、企业内部会计控制存在的问题企业内部会计控制存在的问题及探讨总结

1.企业对内部会计控制制度缺乏深刻认识。企业对内部会计控制制度认识不足,导致企业内部会计控制制度弱化。当前我国大部分企业的领导者普遍认为建立企业内部会计控制制度需耗费大量的人力、物力、财力,但这样的耗费带来的具体经济效益却难以确定,因此,企业领导对建立内部会计控制缺乏主动性和积极性。有些领导甚至对企业内部会计控制完全没有认识,认为内部会计控制完全是多余的。由于领导对内部会计控制重视不够,使得企业财会人员也对内部会计控制不加在意,这些原因的存在弱化了企业内部会计控制制度的建立。

2.对内部会计控制机制的运行缺乏有效监督。完全依靠内部会计控制制度本身是很难充分发挥其管理效能的,只有扎实推进会计内部控制制度并严格按制度办事,在实际操作中适时审计、评价,才能真正达到提高企业管理效能的目的,确保内部会计控制有效。但现实中大部分企业虽有各种不同的财经制度,却无严格的监督机制来保障制度顺利实施,使得内部会计控制制度形同虚设;有少数企业只侧重事后监督,弱化事中控制,事前控制制度建设滞后;还有的企业将一般性工作差错的查漏纠错取代对内部会计控制机制运行监督,缺乏对内部会计控制运行情况的深入考核,使内部会计控制措施难以真正落到实处。企业内部会计控制存在的问题及探讨总结

3.企业文化建设落后,内部会计控制人员整体素质偏低。企业内部会计控制的贯彻实施需要企业文化建设的维护与支持。企业文化是培养诚信、勤勉尽责、忠于职守的制度约束,可大部分企业却无良好的企业文化,在人员雇佣方面也没有严格的考核,致使企业会计人员的工作能力参差不齐,即使有内部会计控制制度也会因为执行者能力不够而达不到应有的成效。

三、企业内部会计控制的对策措施

(1)加强内部会计控制的宣传力度和培训工作。为提高企业领导者对内部会计控制的重视程度,首先,应该加大对内部会计控制的宣传力度,使企业人员充分认识内部会计控制的重要性;其次,加强培训工作,使得企业员工全面了解内部会计控制的基本原理和具体作用,为贯彻实施内部会计控制制度营造良好的氛围和环境。内部会计控制制度

对保护企业资产安全完整、提高会计信息质量、确保有关法律法规的贯彻执行都有重要的意义。只有让企业领导对内部会计控制制度有了正确认识,才能使其在具体工作中起到带头执行的作用。

(2)加强对内部会计控制执行情况的监督检查。为了促进企业内部会计控制的有效实施,必须加强对其执行情况的监督检查。首先,企业内部应进行内部会计控制自我评估。企业应该定期或不定期地由管理部门对自己的内部会计控制系统进行评估,并对内部会计控制的有效性进行考察,使之更好地达到内部会计控制的目标;其次,加强内部审计工作。企业的内部审计工作是监督内部会计控制中各环节的主要力量。针对当前企业内部审计存在的薄弱环节,企业领导应采取有效措施,增强内部审计的独立性和权威性,充分发挥内部审计的作用;最后,内部会计控制不仅需要对企业常规事项进行设计,而且还需重视例外事项,从而设定具有针对性的目标,以此提高内部会计控制的有效性。

(3)建立诚信敬业的企业文化,完善内部会计控制环境。在内部会计控制中,控制环境是基本的构成要素,人又是控制环境的重要组成部分。内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体。企业内部会计控制失效,经营风险和会计风险的产生,行为主体都是人。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部会计控制工作做好。领导本身应以身作则起带头作用,企业还应加强对人力

资源的管理和控制,严把用人关,对重要岗位人员的配备和选拔,应全面考查其综合素质;多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训,及时掌握企业内部会计人员思想行为状态,切实提高员工的业务素质,使其遵纪守法、精通业务;还要加强职业道德教育,培养员工爱岗敬业的精神,教育员工自觉遵守和执行各项内部会计控制制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制。

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第六篇

中小型企业内部会计控制存在的问题及对策探讨
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第七篇

企业内部控制中存在的问题及对策探讨
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第八篇

本科毕业论文

题目企业内部控制中存在的问题及对策探讨

系别管理系专业会计学

班级会计205 学号 12151135 学生姓名姜茹指导老师左锐

2016年6月

西安交通大学城市学院

本科毕业设计（论文）任务书

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策
企业内部会计控制存在的问题及探讨总结第九篇

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

【摘要】内部会计控制是现代企业财务管理的重要手段，是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，企业制定内部控制制度的目的，在于保证企业经营管理合法合规；维护资产安全；保证财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果。随着经济体制改革的推进，我国的会计管理体制发生了很大的变化，为了改善企业经营管理，提高企业经济效益，确保经济安全，必须按照会计准则和会计控制规范的规定和要求，建立起科学、合理、适用的企业内部会计制度，从而加强内部会计控制。内部会计控制是企业内部控制的核心，它对于防范经营风险，保证企业经营健康发展有很大的推动作用。加强和完善我国企业的内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。改善我国企业内部控制现状，对于保证会计信息的质量，保证客户的合法权益并保证市场经济的有效运行有着非常重要的意义。