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个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？
个体户怎么交税？
一、个体户的纳税义务。
个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行查账征收，对生产经营规模小又确无建账能力的个体户，税务部门对其实行定期定额征收，具有一定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
二、个体户纳税标准。
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
三、2017年个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税税率表：
注：
1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。
个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出
个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
8.业务招待费
个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
9.广告费和业务宣传费
个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10.固定资产租赁费
个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
11.开办费
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
12.研究开发费
个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
四、热点问答
1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?
答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。
2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?
答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
3.个体户经营者(业主)本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。
4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费，能否进行扣除?
6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除?
答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
8.个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除?
答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
9.个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除?
答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。
9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?
答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除?
答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
视频截图
据央视报道今年5月5日，东莞警方在公安部和广东省厅指导下，成功端掉一个以权某为首的“千木灵芝”特大非法集资团伙。该案涉及全国各地9万多人，非法吸存41亿多元。
警方查明，犯罪嫌疑人权某，自2013年以来伙同他人先后成立“千木灵芝”等十多家公司，开展以所谓灵芝种植和产品加工，发展保健产品产销业经营，以推销其灵芝产品为幌子，公开吸收群众为会员，为此，向全国进行非法集资。
广东省公安厅经侦总队副总队长吴武强说，“千木灵芝”公司许诺，只要购买一万元灵芝产品，就能成为会员，从第三个月起，每月可以获得23%左右，也就是2000元到2500元不等的消费返利。一年左右，就能获得相当于购买额三倍的本息回报。据初步统计，“千木灵芝”公司非法吸收公众存款，涉及全国各地9万多人，非法吸存41亿多元。
东莞市公安局万江分局刑侦大队民警张栋说：“但是，他这种返利的利润太大了，我们查过他的公司，公司如果按照正常运营，是获取不了这么大的利润来反馈给消费者的。”“第一，他这个公司没有金融局包括银监会发的相关吸收存款的牌照，第二，他以返利、返现金或者其他方式来吸纳存款。”
今年一季度，广东省公安机关侦办非法集资案件81起，抓获犯罪嫌疑人120名，涉案金额超过100亿元。
南方周末新闻揭露：
千木灵芝神话：一万变三万，收益远超巴菲特
作者：南方周末记者 李在磊 南方周末实习生 刘晓杰 邸宁 纪晓雨
2016年4月13日，广州，千木灵芝位于杨箕地铁站附近的一个销售点，工作人员在吃饭。（南方周末记者 翁洹/图）
千木灵芝对外宣传的返现模式为“消费返还现金奖”，凡购买10000元千木灵芝产品，就可以申请成为千木灵芝会员。每个月可以获得2000余元的现金分红，直至分红累计金额达到投资额的3倍为止。
如果以10万名会员、每个会员投资10000元计算，按照全桂林解释的经营模式，公司每个月就至少要拿出2亿元进行分红，这意味着一年的分红总额即为24亿元，超出了全桂林所声称的20亿元的年总销售额。
在千木灵芝的宣传体系中，“消费资本论”是其“商业意识形态”的指导思想——让消费者的消费参与到企业的利润分配当中来，把消费变成一种资本，既然是一种资本，就会产生利润。
随团参观完了车间，80岁的武汉老奶奶维剑拿出2万元的积蓄，决定追加投资。
“灵芝能治癌症，工厂也搬不走，不会有事的。”维剑嘴唇微颤，手臂频繁挥舞，踩着小碎步在人群中穿梭，不停地伸长了脖子左问右问。
2015年年底，小区里一起散步的邻居向她介绍，咸宁一家企业生产的灵芝不仅有延年益寿、治疗癌症的功效，购买该公司1万元的货物，最多可以分批返还3万元的现金。若能介绍一名会员，还可以获得2500元的奖励。
邻居极力撺掇维剑参与投资，带她听讲座，免费试产品，声称这一项目严格符合国家政策。为了消除最后的疑虑，组团用大巴车把她拉到咸宁市咸安区向阳湖镇的一处厂房实地参观。
2015年开始，这款名为“千木灵芝”的“投资消费”模式迅速在湖北、广东、四川、江西等地蔓延。2016年4月9日，在湖北省咸宁市千木灵芝总部举行的“招商大会”上，公司董事长全桂林公开宣称，千木灵芝的“直接消费者”（会员）已经达到10万余人。
南方周末记者从“全国企业信用信息公示系统”网站查询发现，湖北千木灵芝科技发展有限公司（以下简称“千木灵芝”）因为涉及“传销行为”，于2015年11月被咸宁市工商局做过行政处罚。
诡异的是，早在2014年，在向阳湖镇同一个场地，一家名为擎天通宝的公司，也曾以同样的模式“发展下线”。
消费一万返还三万
高额返现是最让维剑奶奶心动的地方。
创业鱼(微信号：cyy2022)发现，千木灵芝对外宣传的返现模式为“消费返还现金奖”，凡购买一万元千木灵芝产品，就可以申请成为千木灵芝会员。以一万元为一个“分配单位数”，每个“分配单位数”每个月可以获得两千余元的现金分红，直至分红累计金额达到投资额的3倍为止。
按照这一理论，维剑先后购入3万元的千木灵芝产品，那么可以得到3个“分配单位数”，每个月的6日—10日，银行卡自动收到6000多元的现金分红，直至分红额度达到9万元后终止。
“您在这里既得到了健康，又得到了财富，是不是要把这个机会推荐给亲朋好友呢？”千木灵芝市场部宣讲员冯美玲特别强调，之所以设置3倍的上限，是为了严格遵守国家的法律法规。但是，会员推荐他人购买千木产品所获得的推荐工资奖励不受此限。
在“消费返还现金奖”基础上，老会员每推荐一个新会员可以得到2500元的“推荐工资”。“不管是购买了10万产品，还是100万产品，推荐工资都是2500元。”冯美玲解释。
相较于3倍额度的现金返还，2500元的奖励并不具备太多吸引力。不过，会员消费或者推荐他人消费达到40万元之后，可以申请成立区域服务中心，从该服务中心衍生出来的消费总额度的5%，以“市场服务奖”的名义奖励给中心负责人。
奖金回报促使服务中心成为发展新会员的基本单位。“店（服务中心）的作用是拓展市场，如果现有的会员量不够多的话，你必须要自己去拓展会员。”咸宁本地人何山自称是大老板全桂林的早年同学，他位于咸宁希望桥旁边的服务中心实体店，已经发展了近300个会员，每个会员的消费额度少则三五万元，多则几十万元不等。
何山介绍，要想发财主要还是要发展新会员。通过极力怂恿，他的亲姐姐正在办理房产抵押贷款，准备凑够100万元投资千木灵芝。“怎么吸引会员就看你自己的本事，进小区讲课也好，介绍熟人也好，主要看能力。”
何山开的服务中心的会员韩信，对千木灵芝的经营模式有自己的理解。“产品其实是不值钱的，公司拿着1个会员的钱，做出5份产品，再卖给5个会员。”韩信认为，如果发展不到新的会员，这一模式将难以持续。
咸宁市工商局在对千木灵芝做出的行政处罚说明中指出，千木灵芝要求上线人员通过不断地发展下线，形成团队关系，并以下线人员的销售业绩作为依据计算和给付报酬，属于典型的传销行为。
1968年生的全桂林为咸宁市通山县人，此前一直在广东省东莞市从事蘑菇、灵芝等菌类作物的栽培种植。直到2013年，才成立了一家灵芝制品公司——东莞芝禾生物科技有限公司（以下简称“东莞芝禾”）。公司注册地点为东莞市南城区莞太路的时代广场，是一处商业综合体，东莞芝禾彼时只是其中一爿商铺。
据公司市场部宣讲员冯美玲向创业鱼(微信号：cyy2022)介绍，东莞芝禾在东莞的初期发展阶段，投资人每投入一万元资金，每天可获得30元的现金收益，每周为一个周期（周三发放210元），共发放一年。换言之，投入一万元，一年后即可翻倍。如果投入4万元及以上资金，这样的收益可以连续发放2年。这一模式带着浓郁的金融理财性质。
而在2016年4月9日的“招商大会”现场，会员们在2楼的大会议室排队缴纳款项，并没有签订合约，千木灵芝只出具一份白色收据。会员交过钱之后，并没有领取相关产品，现场也并无千木灵芝的产品货架。脱离了实物产品之后，千木灵芝的理财特征更为鲜明。
“有的人一下投入十几万，几十万，如果是买产品用，什么时候能用得完？”韩信说，在这一模式下，产品已经并不重要。“不要问产品，你要是只关注产品，就是对这个模式还不明白。”
号称年销售额20亿 但年分红至少24亿元
“消费可以赚钱，消费的过程就是赚钱的过程，钱越花越多。”全桂林在4月9日的“招商会”上解释，千木灵芝运用的是全新的“消费资本论”理论，让消费者的消费参与到企业的利润分配当中来，“把消费变成一种资本，既然是一种资本，就会产生利润”。
然后再把每个月销售额度的23%当作分红奖金，返还给消费者。
一直以来，千木灵芝在公开场合都否认这一模式为传销或者非法集资。为了吸引新会员，就要从理论上对“钱从何来”“为什么要分给消费者”两个问题作出解答。在千木灵芝的宣传体系中，“消费资本论”是其“商业意识形态”的指导思想。
“公司一年的销售额是20个亿，2016年我们还要上市。”全桂林解释说，由于灵芝有着高附加值，而且公司经营状况良好，所以有充足资金对会员实行分红。
优异的业绩支撑，源于公司雄厚的种植基地。冯美玲介绍，千木灵芝在海南、安徽大别山、四川峨眉山都有大规模种植基地。
除此之外，千木灵芝宣传材料中，非常注重视频资源的引用。海南当地一家电视台，把全桂林收购农户10万元灵芝作为扶贫典型予以报道。何山的实体店里，就张贴着这则报道的截图。
在千木灵芝的宣传口径中，灵芝甚至可以治疗癌症。“番禺一个淋巴癌患者，就是吃了我们的产品康复了，不信你可以去查”。
“电视上都看得到，怎么会假的呢？”维剑笃定地告诉南方周末记者。
实际上，号称年销售额20亿元的千木灵芝2015年才刚刚成立。证监会官方网站的“申请上市企业名单”中，并没有找到千木灵芝的申报材料。
公司网站上，只能看到海南种植基地的地址为海口美兰区，但是安徽大别山、四川峨眉山两个基地，工作人员也说不清楚具体在哪个市县，也没有会员参观访问过两地。
冯美玲介绍说，全桂林为咸宁市通山县人，他创建的东莞芝禾公司业务发展壮大后，作为招商引资项目，回家乡咸宁成立新公司。
咸宁市成立的新公司千木灵芝，坐落于咸安区向阳湖镇的一家名为华琪集团的公司内部。千木灵芝官方公布的信息显示，公司董事长全桂林还是湖北华琪集团有限公司（以下简称“华琪集团”）副董事长。
“为什么在华琪任副总呢？因为我们老板是以入股的形式与他们合作。”在介绍千木灵芝的组织构架时，冯美玲单独解释了千木灵芝与华琪集团的关系。
除此之外，在“招商大会”的公告牌上，全桂林还列出了海南全仙禾、湖北万春、湖北菁春等公司的董事长头衔。
南方周末记者检索“全国企业信用信息公示系统”网站发现，千木灵芝公司注册资本1000万元，但由于公司2015年才成立，纳税、营收等信息均无。
海南全仙禾注册资本1000万元人民币，实缴出资额为0。东莞芝禾公司注册资本为50万元人民币，自然股东全桂林认缴出资额30万元人民币，实缴出资额依然为0。
2013年年报显示，东莞芝禾营业收入为7.17万元，负债总额3.46万元，净利润0.189万元，纳税总额0.278万元。
如果以10万名会员、每个会员投资一万元计算，按照全桂林解释的经营模式，公司每个月就至少要拿出2亿元进行分红，这意味着一年的分红总额即为24亿元，超出了全桂林所声称的20亿元的年总销售额。
2016年4月9日，千木灵芝举行的“招商大会”上，会员排队交钱。（李在磊/图）
同样的套路再来一次
南方周末记者查看咸宁市咸安区工商分局的公开档案时发现，咸宁汇美达公司曾与千木灵芝签订过一份房屋租赁合同，2015年1月28日起，将一栋五层办公楼整体出租给千木灵芝。
华琪集团官方信息显示，咸宁汇美达、瑞仁生物、湖北万春、湖北菁春皆为其旗下子公司。
房屋产权证显示的信息透露，该栋办公楼即为咸安区向阳湖镇的华琪集团办公楼。也就是说，千木灵芝与华琪集团存在着租赁关系。
令人意外的是，相同的一张房屋产权证，在有重叠的时间段内，分别被租给了两家公司。
工商档案显示，华琪集团的这处办公场所，早已于2014年8月1日出租给了湖北省擎天通宝生物科技有限公司（以下简称“擎天通宝”），租期为两年，2016年7月31日才正式到期。千木灵芝于2015年1月份开始承租时，前一份租约仍未到期。
擎天通宝官方网站介绍，擎天通宝由台湾的两家公司与湖北华琪集团发起成立，主营业务为化妆品、日化品的生产销售。
一位行业媒体的人士告诉南方周末记者，国家对直销行业的管控十分严格，具备直销资质的公司全国只有72家。擎天通宝并没有国家颁发的直销牌照，但是一直打着直销的旗号开展业务，实际上有着严重的传销嫌疑。
国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第61号
为支持小型微利企业发展，贯彻落实国务院第102次常务会议决定，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下：
一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。
二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理：
1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。
五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：
（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：
1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；
2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。
（二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：
1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）
3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
六、本公告自2015年10月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
2015年9月10日
总局12366的2016年企业所得税49个实务问答
一、企业所得税-应纳税所得额 1、因机器检修暂时停产，停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
综上，企业暂时停产期间的机器设备不属于以上情况，按规定提取的固定资产折旧可在税前扣除。
2、公司融资租赁方式租入的机器设备，融资租赁费可以在税前一次性扣除吗？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十七条第二款规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
3、企业受让的无形资产，约定使用年限为5年，是否也需要按10年来进行摊销？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
因此，受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
4、企业筹建期的费用支出是否计入当期亏损？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。
因此，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
5、企业为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。” 因退休人员不属于文件规定的在本企业任职或者受雇的员工，所以企业支付的这部分费用不能在企业所得税前扣除。
6、企业建成的房屋已经开始使用，但是工程款中有些发票还没拿到，是按发票凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定： 五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
7、企业统一给员工体检，发生的费用能否税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除。
8、我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元，与工资一并发放，请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
因此，您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。
9、企业由于资金困难，无法支付今年的租金，经与出租方协商，约定明年一并支付，那么这笔没有支付的租金能否在所得税前扣除？如何扣除？
答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
因此，如果企业在汇算清缴前取得有效凭证则可以直接在税前扣除，如果汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告2012年第15
号文件的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。
10、企业的无形资产摊销年限是如何规定的？
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条规定：“ 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。”
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定：“企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。”
11、企业取得免税收入对应发生的成本、费用可以在税前扣除吗？
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“六、关于免税收入所对应的费用扣除问题 根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”
12、企业缴纳的政府性基金和行政事业性收费是否可以在企业所得税前扣除？
答：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第二条规定，企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
13、企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第三条规定，企业清算的所得税处理包括依法弥补亏损，确定清算所得。因此，企业清算时，可以依法弥补以前年度亏损。
14、物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，何时确认企业所得税收入？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
同时，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项第八目规定，长期为客户提供重复劳务收取的费用，在相关劳务活动发生时确认收入。
综上所述，物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认为企业所得税当期的收入。
15、合伙企业并未作出利润分配的决定也未实际分配，那么作为合伙人的法人企业，是否需要确认收入缴纳企业所得税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。因此，不论合伙企业是否作出利润分配决定，只要其有留存利润，该部分的留存利润也应按规定的分配比例，由法人企业确认为当期收入。
16、房地产企业将建好的幼儿园赠与当地教育局，如何缴纳企业所得税？ 答：对该业务应具体问题具体分析，如是非配套设施赠与业务，根据国家税务总局印发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。
如是开发区内的配套设施赠与业务，根据国税发〔2009〕31号文件第十七条规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。
难点盘点大解读
1、企业2016年计提的工资在2017年汇算清缴前发放，允许在汇算清缴时税前扣除吗?
企业所得税法对工资薪金的处理是必须在当年“实际发放”才能扣除。国家税务总局2015年34号公告出台后，统一规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
企业2016年度计提的工资薪金，只要在2017年度汇算清缴前发放的，可按扣除规定在2016年度扣除。
2、企业应如何确定准予税前扣除的“合理的工资薪金支出”?
重点关注：税前扣除的工资薪金支出应足额扣缴了个人所得税。由于国地税合作不断深入，将实现国地税信息共享，通过和个人所得税申报表比对，可以看出个人所得税申报与同期的工资薪金支出是否衔接。
3、职工交通补贴、通讯补贴税前如何扣除?
对随同工资薪金一并发放的交通补贴，可作为工资薪金支出，据实在税前扣除，当然这种发放方式不需要发票。对凭票报销的交通费补贴，通讯费补贴等，应当并入职工福利费用，计算限额税前扣除。
4、劳务派遣用工在企业所得税前应作为工资薪金扣除，还是作为劳务费扣除?
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
5、离退休人员的工资、福利能否在企业所得税前扣除?
离退休人员的工资、福利属于与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。
6、企业股东、高管的娱乐、健身、旅游费用，能否按职工福利的规定在税前扣除?
《企业财务通则》第四十六条规定：企业不得承担属于个人的下列支出：(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。(四)购买住房、支付物业管理费等支出。(五)应由个人承担的其他支出。以上支出不得在企业财务上列支，更不能在税前扣除。
这一条值得很多中小企业会计关注，很多中小企业老板的费用经常需在公司报销，以上的5类是不允许扣除的。
7、企业为在职股东报销学历、学位教育的费用能否做为职工教育经费在企业所得税前计算扣除? 根据财建〔2006〕317号第三条(九)规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
公司为在职股东报销学历、学位教育的费用不能做为职工教育经费在企业所得税税前扣除。 可在企业所得税前计算扣除的职工教育经费的具体范围包括就只有11项，一定不要人为扩大范围：
上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支。
8、企业管理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?
对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。此类费用放在管理费用其他比较合适，不能放在职工教育培训经费。
9、企业购买的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?
如果企业购买的书籍是为提高职工专业素质，计入教育经费。如果购买的是工具书，也就是说是工作中的一个应用工具，为解决工作中遇到的问题查资料用的书籍，还是计入办公费比较合适。 这个规定对大家的会计处理也给出了比较好的思路，会计处理上也可以直接这样处理!
10、补充养老保险、补充医疗保险如何扣除?
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
这里要注意：补充保险对象需要惠及到全体员工，如果只给高管或者部分员工购买的补充保险，支出不得在税前扣除。
11、作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售(营业)收入是否包含视同销售的收入?
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
企业所得税上应确认的销售(营业)收入=会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入
12、客户到公司考察由公司承担的交通、食宿费用属于招待费吗?
客户到公司考察由公司承担的交通、食宿费用具有业务招待的性质，因此应属于业务招待费。所以这一条尤其值得大家重视，很多人直接把国税客户订的机票、火车票计入了差旅费等，这是不正确的!!
13、企业实际支付给关联方的利息支出如何在税前扣除?
(1)企业与关联方间的资金借贷业务，如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。(两个条件具备其一即可：一是可证明交易符合独立交易原则;二是支付利息企业的实际税负不高于关联方)。
比如你们公司所得税是15%，而借款关联方所得税是25%，你的这个就不符合支付利息企业的实际税负不高于关联方这一规定。
(2)企业与关联方间的资金借贷业务，若不满足上述两个条件，则其实际支付给境内关联方的利息支出税前扣除金额受比例限制。企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例金融企业为5：1;其他企业为2：1。企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
14、企业向自然人借款的利息支出可以税前扣除吗?
(1)企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，按照企业关联方利息支税前扣除的相关规定，计算企业所得税扣除额。比如一家民营企业向公司老板的借款或者股东的近亲属借款。
(2)企业向有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合下面两个条件的，其实际发生的合理的与取得收入直接相关的利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。借款情况须同时符合以下两个条件①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;②企业与个人之间签订了借款合同。比如公司向公司员工借款10万元，然后每月固定支付利息，就需要遵守此条规定。
15、纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损?
税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
如果你们公司2017年税务检查发现你们2016年度业务招待费超标了，需要纳税调增，但是公司2015年度是亏损的，这部分纳税调增仍然是可以弥补亏损的!
16、企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证，能否在企业所得税税前扣除?
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
简单来说就是，企业2016年度发生的成本费用，只要在2017年汇算清缴结束前取得了发票的，就可以在2016年度税前扣除的!
17、企业为员工发放工作服的支出，企业所得税如何处理?
企业为职工订制工作服和制式工作装备、用具支出，可以作为经营管理费用税前扣除。采取发放补贴形式的，应作为福利费进行所得税处理。
湖北省2017年上半年注册会计师考试《税法》：外籍个人
纳税试题
一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、有利于企业保持理想资本结构的股利政策是__。2017个人纳税总额怎么算
A．剩余股利政策
B．固定股利政策
C．固定股利支付率政策
D．低正常股利加额外股利政策
2、某企业进行某项投资，相似项目的投资报酬率为 15%，标准离差率为60%，无风险报酬率为3%并一直保持不变，经测算该项投资的标准离差率为 50%，则该项投资的投资报酬率为__。
A．18%
B．15%
C．13%
D．10.5%
3、计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目是__。
A．企业实际支付的广告费支出
B．按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费
C．货币交易中的所有的汇兑损失
D．按照有关规定提取的环境保护专项基金2017个人纳税总额怎么算
4、甲公司2010年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2010年1月1日开工建造，2010年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2010年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为__万元。
A．4692.97
B．4906.21
C．5452.97
D．5600
5、某公司是有出口经营权的生产企业，2009年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料 200万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为__。(假设：美元的外汇牌价1:6.8，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额0)
A．8.8万元
B．62.4万元
C．88.4万元
D．16.8万元
6、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后__内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。
A．1年
B．2年
C．3年
D．5年
7、属于营业税纳税人使用的普通发票是__。
A．商品房销售专用发票
B．机动车修理专用发票
C．工业企业材料销售统一发票
D．自来水公司水销售专用发票
8、该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是__万元。
A．4400
B．4700
C．5600
D．7700
9、某企业与海外公司2008年签订一份金额为500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2009年修改该合同，将金额增加为721万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为6.28，当月1日美元与人民币的汇率为6.38，则该企业2009年应缴纳的印花税为人民币__元。
A．4163.60
B．5490.90
C．4163.64
D．12420
10、某企业为增值税一般纳税人。本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为 27.2万元。商品到达入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值为__万元。
A．160
B．112
C．140.4
D．120
11、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是__。
A．扣除折扣额的销售额
B．不扣除折扣额的销售额
C．折扣额
D．加上折扣额的销售额
12、本月该厂共应纳消费税__元。
A．187770
B．217770
C．221170
D．232770
13、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定复议申请期限的，则__。
A．申请期限可以延长
B．申请期限自障碍消除之日起继续计算
C．申请期限白障碍消除之日起重新计算
D．申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算
14、某外贸公司2003年11月，从国外进口35辆小轿车，报关进口时，关税完税价格为 21400元，关税税率为40%，发生境内运费7000元，本月销售18辆，每辆230000元，因工作需要留1辆小轿车自用。该公司上述业务应纳车辆购置税__元。
A．23000
B．2140
C．3256.52
D．23680
15、下列关于在中国未设立机构、场所的非居民企业取得的所得，说法不正确的是__。
A．股息以收入全额为应纳税所得额
B．特许权使用费所得，以收入扣除税费的余额为应纳税所得额
C．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
D．租金所得，以收入全额为应纳税所得额
16、不适当的行政行为应属于__。
A．有效行政行为
B．无效行政行为
C．可撤销行政行为
D．应废止行政行为
17、甲产品上年度利润为__万元。
A．10
B．20
C．15
D．5
18、下列不影响营业利润的项目是__。
A．公允价值变动损益
B．投资收益
C．资产减值损失
D．营业外收入
19、对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其主要依据是__。
A．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得
B．该机构是否在我国境内外从事业务活动
C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入
D．该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动
20、在中国某企业工作的一美国专家，为中国的非居民纳税义务人，其每月工资收入为 30000元人民币，该企业负担其工资、薪金所得应纳税款的50%，则该专家每月应纳个人所得税__元。
A．5857.14
B．6468.75
C．6617.65
D．5831.25
21、该企业当月应纳车辆购置税为__。
A．100000元
B．135072.16元
C．130900元
D．300000元
22、特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税__元
A．12800
B．800
C．24800
D．2720
23、注册税务师对纳税人缴纳印花税情况进行审核时，对于企业发生的下列事项，采取按件贴花的是__。
A．房屋产权证
B．购销合同
C．所有营业账簿
D．财产租赁合同
24、在民法理论中，民事法律事实分为自然事实和行为。下列选项中属于自然事实的是__。
A．订立合同
B．自然人的死亡
C．侵权
D．不当得利
25、若投资利润总额为100万元，则风险报酬额是__万元。
A．65
B．70
C．75
D．80
26、某企业2003年销售收入2000万元，其他业务收入200万元，营业外收入100万元，上交总机构管理费80万元，该企业下列作法正确的是__。
A．按50万元作为税前扣除的上交管理费
B．按46万元作为税前扣除的上交管理费
C．按44万元作为税前扣除的上交管理费
D．按42万元作为税前扣除的上交管理费
27、以下对特殊情形下应税车辆的最低计税价格的规定表述正确的有__。
A．对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算
B．免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格二同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
C．其中规定使用年限为：国产车辆按15年计算；进口车辆按10年计算。
D．非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格
二、多项选择题（共27题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）
1、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，可以减按24%的优惠税率征收企业所得税的有__。
A．在国务院批准的经济特区设立的外商投资企业
B．在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业
C．在国务院批准的沿海经济开发区内设立的生产性外商投资企业
D．在国务院确定的国家高新技术产业开发区内设立的外商投资企业
2、根据《企业破产法》的规定，债权人会议行使的职权包括__。
A．通过重整计划
B．监督管理人
C．通过破产财产的分配方案
D．代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序
3、根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列指标中，能反映企业发展能力状况的有__。
A．资本积累率
B．不良资产比率
C．技术投入比率
D．销售增长率
E．三年资本平均增长率
4、下列项目中，符合企业分立业务所得税处理方法的有__。
A．被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继
B．分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本
C．被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，不计算被分立资产的财产转让所得
D．分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整
E．分立企业支付给被分立企业的交换价款中，非股权支付额不高于支付的股权票面价值25%的，被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失
5、按照印花税的规定，书立下列合同应缴纳印花税的有__。
A．书刊印刷合同
B．建筑工程勘察设计合同
C．非专利技术转让合同
D．企业承包经营合同
6、根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有__。
A．前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等
B．在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用追溯调整法处理
C．企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理
D．企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错
E．确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可
西南大学网络与继续教育学院课程考试试
题卷
类别：网教 专业：会计学 2017年6月 课程名称【编号】： 新税制 【0152】 A卷 大作业 满分：100 分
一、简述题（每小题10分，共30分）（以下四题，由学生任选三题作答）
1．简述增值税小规模纳税人的认定标准
答：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
2．简述税收制度的基本构成要素
答：税制的构成要素，是指税制应当具备的必要因素和内容。税制的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税、违章处理等。其中，纳税义务人、征税对象和税率是税制三个最基本的构成要素。2017个人纳税总额怎么算
3．简述现行消费税的征税范围
答：现行消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性木制筷子、实木地板、电池、涂料等15个税目，有的税目还可进一步划分若干子目。
4．简述企业所得税应纳税所得额的规定范围
答：应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
二、业务计算题（每小题10分，共50分）（必答题）
1．某印刷厂为增值税一般纳税人，2017年3月份接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明价款100000元。
要求：计算杂志社该笔印刷杂志业务的增值税销项税额是多少？
答：进项税额：40000*17%=6800元
销售税额：100000*13%=13000元
应纳增值税额：13000-6800=6200元
2．某企业2016年销售收入总额为4000万元，2016年实际发生的业务招待费为30万元。 要求：计算该企业2016年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？
第一数据：30×60%=18（万元）；
第二数据：4000×5‰=20（万元）；
两数据比较大小后择其小者：其本年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。
3．某进出口公司2017年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为60000元人民币，关税税率为50%，实木地板消费税税率为5% 。
要求：计算该进出口公司2月份上述业务应纳消费税额是多少？
答（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）
（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）
（3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）
4．市民刘女士当月的工资单上显示：应发工资总额为8500元，个人缴付公积金为680元，基本医疗保险65元，独子费2.5元。
要求：计算本月刘女士应缴纳的个人所得税额是多少？ 附：
答：（8500-680-65-2.5-3500）*10%-105=320.25元
应上个人所得税320.25元
5．某企业当年签订购销合同4份，共记载金额280万元；签订借款合同2份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元（购销合同印花税税率为0.3‰，签订借款合同印花税税率为0.05‰）。
要求：计算该企业本年度应纳印花税是多少？
答：1.签订销售合同应纳印花税：280万元*0.03%=840元
2.签订借款合同应纳印花税50万元*0.005%=25元
合计应纳印花税840+25=865元
三、论述题（20分）（以下二题，由学生任选一题作答）
1．论述税收的职能和作用
答：税收职能是指税务固有的职责和功能，具休说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，税收的职能的特性在于它的内在性和客观性。所谓内在性，是指税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现；所谓客观性，是指税收职能不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。一般讲，税收具有两职能，即财政职能和经济职能。
税收职能的作用
（1） 组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要
税收组织财政收入有作用与税收财政职能相对应的，是指通过税收收入的筹集，来满足国家执行其职能对资金的需要。
（2）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆
通过税收的调控，可以实现总供经和总需求的平衡，资源的优化配置和收入分配的公平
（3） 维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展
（4） 为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。
2．纳税人有哪些权利和义务？你认为怎样才能保障纳税人的权益？ 答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人享有下列权利和义务： （1）纳税人的权利。包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。 （2）纳税人的义务。包括按时缴纳或解缴税款的义务；代扣、代收税款的义务；依法办理税务登记的义务；按照规定使用税务登记证件的义务；依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务；备案财务会计制度或办法、会计核算软件的义务；按照规定开具、使用、取得发票的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；办理纳税申报和报送纳税资料的义务；延期申报必须预缴税款的义务；不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务；依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务；结清税款或提供担保的义务；欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务；继续纳税和承担连带责任的义务；向税务
机关提供税务信息的义务；接受税务检查的义务；发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务。
一是加强纳税人权利方面的宣传。广泛告知纳税人其所享有的权利和应当履行的义务，并对相关法律条文作全面、精确的解读，帮助纳税人理解和掌握。 二是深化改革优化税务流程。深化行政审批制度改革，进一步减少和规范行政审批事项，简化税务行政流程，实现从审批型税务机关向服务型税务机关的转变，但是应注意不要因此限制或剥夺纳税人的程序权利。
三是发挥税务代理机构的积极作用。税务机关应当引导税务代理的发展，强调税务代理人在保护纳税人权利中的作用。
四是引导纳税人成立代表其权益的组织。在税收征纳过程中，与行使征税权的税务机关相比，纳税人处于相对劣势的地位。因此，在很多情况下，单靠纳税人个人的力量，还难以有效维护自身的合法权益。在这方面，可借鉴国外的做法，成立维护纳税人权益的自治组织——纳税人协会。纳税人协会可以为纳税人提供咨询意见，在税收征纳过程中帮助纳税人依法履行纳税义务和行使税收权利，监督税务机关的行政行为，并可以代表纳税人利益参与到税收立法过程。需要注意的是，税务机关可以在成立纳税人协会过程中起协助和推动的作用，并在其成立后与之保持平等的沟通和对话，同时应尊重其代表纳税人利益的民间自治组织的地位，不得参与或干预其内部管理事务而使之成为附属于税务机关的半官方或官方组织，否则这个组织也就没有存在的必要了。
云南省2017年上半年注册会计师考试《税法》：房产税应
纳税额计算模拟试题
本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。
一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共30小题，每小题2分，60分。)
1、某油田在2008年9月份开采原油50万吨，已销售35万吨，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税12元/吨。该油田在9月份应纳资源税为__万元。
A．420
B．520
C．540
D．600
2、下列各项权利中，不属于人身权的是__。
A．姓名权
B．肖像权
C．隐私权
D．继承权
3、李某2009年12月取得当月工资、薪金4600元，通讯补贴收入1200元，当地规定个人所得税前可以扣除的通讯补贴标准为每月760元。李某12月份应缴纳的个人所得税为__元。
A．331
B．396
C．342
D．421
4、纳税人在《税务登记表》中填列的注册资本应是__。
A．投资者实际认缴的全部投资额
B．企业账面载明的实收资本额
C．企业章程规定的各方投资总额
D．工商营业执照核准的注册资本额
5、根据现行增值税专用发票的有关规定，关于税务机关代开增值税专用发票，下列表述正确的是__。
A．代开发票的税务机关应将当月所代开发票逐票填写《代开发票开具清单》
B．税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具
C．增值税一般纳税人使用税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票抵扣进项税额的，应逐栏填定《代开发票抵扣清单》
D．对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，每月开票金额小于应征增值税税额的，按开票金额数为依据征收税款
6、某小型企业向其主管税务机关申报2006年度收入总额150万元，发生直接成本 120万元、其他费用4077元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企
业所得税的办法，该企业2006年度应缴纳的企业所得税为__万元。
A．7.92
B．9.90
C．10.56
D．13.20
7、某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费－应交增值税”科目的余额为__万元。
A．33
B．13
C．28
D．30
8、X公司“应付债券”科目各明细科目的年初数为：债券面值1000000元，利息调整160000元(借方余额)，应计利息200000元。全年利息调整摊销80000元，预提利息50000元。则年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为__元。
A．1170000
B．1090000
C．1070000
D．1010000
9、2008年1月1日甲公司向张某借款100000元，借款期限1年，年利率8%，当年12月收到利息。从沪市交易所取得股息2000元。张某2008年利息、股息收入应缴纳个人所得税__元。
A．1600
B．1800
C．2000
D．1400
10、大海公司于2010年12月31日购入某项机器设备，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债的发生额为__万元。
A．2.5(贷方)
B．4(贷方)
C．1.5(贷方)
D．1.5(借方)
11、有限责任公司变更为股份有限公司，在程序上应由__拟订公司变更方案。
A．股东会
B．全体股东
C．董事会
D．全体董事、监事2017个人纳税总额怎么算
12、下列各项中，__属于税务机关作出的行政处罚行为。
A．对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任
B．停止出口退税权
C．扣押商品抵缴税款
D．为追缴欠税阻止纳税人出境
13、下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是__。
A．委托人单方终止代理事项
B．注册税务师被注销执业资格
C．受托方被取消代理资格
D．合同规定的税务代理期限届满
14、某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房折余价2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该企业转让厂房应缴纳的土地增值税__万元。
A．486
B．396
C．614
D．396
15、2003年4月，公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将借款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是__。
A．不用缴纳个人所得税
B．按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
C．按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税
D．按照“股息、利息、红利”项目缴纳个人所得税
16、预提所得税的缴纳方法皋__。
A．纳税人自缴
B．代理人代缴
C．扣缴义务人扣缴
D．税务机关委托代征
17、依照原企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是__。
A．企业与关联方之间的任何往来账款，均不得提取坏账准备
B．企业与任何关联方之间的往来账款，均不得确认为坏账
C．实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分不得在发生当期直接扣除
D．纳税人年终的应收款项，必须提取坏账准备金
18、南京某软件公司为一般纳税人，2009年8月销售自行改版的办公软件产品取得销售额580000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为5320元(发票已通过税务机关的认证)；上述改版软件系进口软件，该单位组织进行研发改制成符合中国用户特点的办公软件。该软件公司上述业务实际应负担的增值税为__元。
A．6700
B．7860
C．8000
D．17400
19、外围投资者并购内资企业，变更设立企业的外国投资者的股权比例超过__的可依照外商投资企业所适用的税收法律法规缴纳各种税收并享受相关优惠。
A．10%
B．25%
D．50%
20、可以由税务机关根据合同规定收款日期来确定具体纳税期限的房地产转让方式是__。
A．一次交割、付清价款
B．分期收款
C．预售方式
D．先行转让尚未完全建成的小区内的房产
21、由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为__。
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．商业汇票
22、下列对服装厂因以货(服装)易货(甲级香烟)的应税事项表述正确的有__。
A．应纳增值税31875元
B．应纳城建税2191元
C．应纳教育费附加956.25元
D．应纳增值税31875元
23、在下列项目中，允许抵扣进项税额的是__。
A．用于扩建厂房的购进应税劳务
B．商业企业购进的货物已入库，尚未付款
C．生产企业进口两台设备
D．内资企业销售其进口的零部件(海关已代征进口增值税)
24、某商场2004年销售收入2300万元，租赁收入200万元，营业外收入50万元，业务招待费80万元，该商场下列作法正确的是__。
A．按80万元作为税前扣除的业务招待费
B．按9.9万元作为税前扣除的业务招待费
C．按12.5万元作为税前扣除的业务招待费
D．纳税调增额69.5万元
25、融资租赁业务和金融商品转让业务应纳营业税额为__万元。
A．1.125
B．0.625
C．1
D．1.5
26、期末存货为__元。
A．5000
B．15300
C．15150
D．12000
27、甲企业2007年3月接受乙企业捐赠商品房一套作办公用房，接受时确定价格为 20万元。2007年4月甲企业将该套房屋转让，取得收入额25万元，支付转让房屋的相关税费3万元(甲企业对该房屋已计折旧0.5万元)。上述两项业务甲企业应缴纳企业所得税__万元。
B．7.10
C．7.26
D．7.43
28、依据税法规定，下列计算公式中正确的是（）。
A．旧有房地产评估价格=重置成本价×成新折扣率
B．旧房成新度折扣=
C．旧有房地产的价格=旧有房地产原值-建筑物折旧
D．旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧
29、某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40%，恢企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为__件。
A．80
B．144
C．150
D．160
30、某航空运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、提供航空摄影取得收入83万元，为某公司提供航空降雨收取费用200万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款2340元。该公司2009年8月应纳营业税__万元。
A．4.8
B．4.95
C．13.32
D．18.98
二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。)
1、根据《合同法》的规定，留置权适用于__。
A．保管合同
B．运输合同
C．行纪合同
D．建设工程合同
2、劳务报酬收入应缴纳个人所得税__元。
A．2800
B．20110
C．30110
D．2400
3、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有__。
A．金银首饰出口不退、进口不征消费税
B．用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C．镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D．纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价
2017年西藏注册会计师考试《税法》：个人所得税考试试题
一、单项选择题（共 24 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、下列营业额的确定不正确的是。__。
A．电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据
B．广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费减除分付给各合作单位的收视费后的余额为营业额
C．娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用
D．单位和个人销售其购置的不动产的，以取得的全部销售收入减除不动产的购置原价后的余额为营业额
2、某单位将使用过的小轿车出售，原价13万元，售价15万元，则下列增值税计算过程正确的是__。
A．15÷(1+2%)×2%
B．15÷(1+4%)×4%
C．15÷(1+4%)×4%×50%
D．(15-13)÷(1+4%)×4%×50%
3、某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是__。
A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B．期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
D．投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式
4、根据《刑法》的规定，下列关于涉税犯罪的犯罪构成说法正确是__。
A．逃税罪的犯罪主体只能是纳税人和扣缴义务人
B．骗取出口退税罪的犯罪主体是特殊主体
C．逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人和扣缴义务人
D．行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为构成逃避追缴欠税罪
5、某小规模纳税企业月初欠缴增值税3000元，本月购进材料成本80000元，支付的增值税额13600元，产品含税销售收入为1060000元，计算的增值税为60000元，本月月末应缴增值税为__元。
A．60000
B．63000
C．46400
D．49400
6、李先生个人1999年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2000年4月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为5%，则李先 生应纳营业税为__万元。
A．1.25
B．0.25
C．0.125
D．0
7、在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时，如各营业机构适用不同税率，则__。
A．从高适用税率
B．从低适用税率
C．按负有管理责任的机构的税率计算纳税
D．按照不同的税率分别计算纳税
8、业务(6)通过以前年度损益科目转入“利润分配——未分配利润”科目的数额为__元。
A．84822
B．41778
C．23400
D．12723.30
9、根据我国公司法的规定，发行债券的股份有限公司的净资产不得低于人民币__万元。
A．3000
B．4000
C．5000
D．6000
10、某单位转让：一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000．万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为__万元。
A．90
B．198
C．415
D．441
11、某集体企业2006年实现利润总额为80万元，其中“营业外支出”列有通过市政府向某受灾地区捐款10万元。企业申报2006年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为100万元、110万元和115万元。2007年5月税务机关进行稽查调增销售收入20万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除__万元。
A．3
B．3.3
C．3.45
D．3.9
12、甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为400000元，银行对账单余额为420000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张16500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为__元。
A．420000
B．368500
C．471500
D．438500
13、甲有房屋一套，与乙签订了商品房买卖合同，但未办理产权转移手续；后因房价上涨，甲又将该房屋转让给丙，与丙签订了商品房买卖合同，并办理了产权转移手续，依照《物权法》的规定，该房屋的所有权归丙取得。这一制度体现了物权的__。
A．支配力
B．优先力
C．妨害排除力
D．追及效力
14、以下关于行政合法性原则不正确的是__。
A．行政活动必须依据法律
B．行政行为必须证据充分
C．行政行为必须不能超越法定权限
D．行政行为不一定在法律规定的范围内实施
15、某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为__。
A．所有权转移的当天
B．收到预收款的当天
C．收到全部价款的当天
D．所有权转移并收到全部款项的当天
16、据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是__。
A．对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
B．对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
C．对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法
D．对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法
17、依据企业所得税相关规定，不符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是__。
A．各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
B．分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整
C．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D．总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴人中央国库
18、假定某居民企业(增值税一般纳税人)2009年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税__万元。
A．2475
B．2575
C．2630
D．2675
19、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于__。
A．核对法
B．审阅法
C．比较分析法
D．控制计算法
20、某小型企业，2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为__万元。
A．7.92
B．9.90
C．10.56
D．13.2077
21、行政职权是行政主体实施国家行政管理活动的资格及权能，它不包括__。
A．行政命令权
B．行政优益权
C．行政立法权
D．行政执行权
22、企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的增值税额应当计入__。
A．管理费用
B．货物的采购成本
C．应交税费——应交增值税
D．营业外支出
23、一方当事人向对方当事人提出一定的请求时，对方未以语言或者文字形式明确表示意见，但已按照请求人的要求，完成了相应的活动，则应认为其已表明自己的意思而使民事法律行为有效成立。这种民事法律行为的形式是__。
A．口头形式
B．书面形式
C．推定形式
D．默示形式
24、关于税务登记和税务登记证，下列表述正确的是__。
A．企业注销不需要办理税务登记
B．在税务登记证副本上，不需加盖税务登记代码
C．企业在银行开立基本存款账户时必须持税务登记证件
D．纳税人领购发票时不需持税务登记证件
二、多项选择题（共 24 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）
1、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。
A．自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金
B．由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收
C．因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
D．对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金
E．超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施
2、依据外资企业所得税的现行规定，下列表述中正确的是__。
A．非法人创投企业将其日常投资经营权授予另一家创投企业进行管理运作，对此类创投企业的外方，应按在我国境内设立机构、场所的外国企业征税
B．外国企业转让其持有的中国境内企业股权，一律计征企业所得税
C．企业处置重置资产取得的收入，扣除有关资产的原价、费用及损失后的净收益，应当计算缴纳企业所得税
D．外国企业转让B股和海外股取得的净收益，暂免缴纳所得税
3、从法律性质来看，税法属于__。
A．义务性法规
B．授权性法规
C．习惯法
D．制定法
4、在增值税、消费税、营业税三个税种中使用的税率形式有__。
A．累进税率
B．定额税率
C．比例税率
D．零税率
5、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有__。
A．股息
B．转让财产所得
C．租金
D．特许权使用费
E．利息
6、甲每月自行申报应补缴的个人所得税是__元。
A．25
B．40
C．55
D．80
7、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有__。
A．征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税
B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者
C．在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点
D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域
E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车
8、某服装生产企业2008年12月转让一幢90年代末建造的生产车间，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车
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